Может ли ФНС взыскать налоговую задолженность со взаимозависимого лица?

Суть дела

ФНС обратилась в арбитражный суд с заявлением к ООО-1 о признании его взаимозависимым с ООО-2 и взыскании с ООО-1 задолженности ООО-2 в размере 242 945 238,99 руб., включающей неуплаченные налоги, пени и штрафы.

Основанием послужили результаты выездной налоговой проверки ООО-2 за 2019–2020 годы и камеральной проверки декларации по НДС за 4 квартал 2022 года, по итогам которых были вынесены решения о привлечении к налоговой ответственности. Эти решения были оспорены налогоплательщиком в отдельных делах (№ А75-4195/2023 и № А75-1387/2024), но суды отказали в признании их недействительными.

Требования об уплате задолженности ООО-2 не исполнило. В ходе исполнительного производства установлено отсутствие у него достаточного имущества. Определением от 30.09.2024 в отношении ООО-2 введена процедура наблюдения (дело № А75-16357/2024).

Инспекция, ссылаясь на пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ, обратилась в суд с требованием о взыскании задолженности с лица, не являющегося плательщиком налога, — ООО-1.

Решения судов

В ходе рассмотреия дела ответчик ссылался на то, что не исчерпана возможность взыскания задолженности с самого ООО-2, а также на то, что инспекцией не доказано отсутствие у ООО-2 имущества в необходимом объеме. Кроме того, ООО-1 полагало, что пени и штрафы не подлежат взысканию с него, поскольку не оно виновато в том, что основной долг не был своевременно уплачен.

Однако суды иск удовлетворили. Они установили совокупность обстоятельств, свидетельствующих о взаимозависимости обществ и искусственной передаче бизнеса. Так, заместитель директора ООО-2 в период выездной проверки одновременно исполнял обязанности генерального директора ООО-1. Бухгалтерское сопровождение обеих организаций вели одни и те же специалисты. У обеих компаний был одинаковый основной вид деятельности — строительство жилых и нежилых помещений, одинаковые номер телефона, сетевые адреса, IP-адреса, общее место осуществления деятельности, идентичные контактные данные в договорах, актах, декларациях и переписке и схожее до степени смешения фирменное наименование, логотип и визуальный стиль.

Налоговики пришли к выводу о том, что после мер принудительного взыскания по решению о привлечении к ответственности ООО-2 перевело финансово-хозяйственную деятельность на ООО-1, пр некоторым договорам фактически произведена замена исполнителя с одной компании на другую. Основные поставщики и покупатели обеих организаций в 1 и 2 кварталах 2024 года совпадали. 23 работника ООО-2 перешли в ООО-1. Компании не раскрыли разумные экономические причины фактической передачи бизнеса после завершения налоговых проверок.

Согласно судебным актам, ст. 57 Конституции РФ и пункт 1 статьи 45 НК РФ обязывают налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Подпункт 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ допускает взыскание задолженности в судебном порядке с зависимого лица, если их недобросовестное поведение свидетельствует о создании условий для невозможности взыскания задолженности с налогоплательщика. Пункт 1 статьи 105.1 НК РФ и пункт 7 статьи 105.1 НК РФ позволяют суду признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, если отношения содержательно обладают признаками взаимозависимости.

Понятие «иной зависимости» в статье 45 НК РФ имеет самостоятельное значение и толкуется с учетом цели противодействия избежанию налогообложения (пункт 15 Обзора судебной практики ВС РФ № 4 (2016), определение КС РФ от 23.07.2020 № 1648-О).

Выводы

Взыскание налоговой задолженности с взаимозависимого лица возможно на основании подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ, если налоговый орган докажет, что поведение налогоплательщика и связанного с ним лица носило согласованный характер и привело к невозможности взыскания задолженности с самого налогоплательщика. Взаимозависимость может быть установлена судом не только по формальным признакам статьи 105.1 НК РФ, но и по фактическим обстоятельствам: общие сотрудники, адреса, контакты, фирменный стиль, совпадение контрагентов, перевод персонала и имущества. Важное значение имеет синхронность действий по передаче бизнеса (перезаключение договоров, перевод работников, отчуждение имущества) с моментом возникновения налоговой задолженности и оспариванием решений налогового органа.

Отсутствие разумных экономических причин для передачи бизнеса после завершения налоговых проверок рассматривается судами как признак недобросовестного поведения и искусственного создания условий для невозможности взыскания задолженности.

Источник - постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 16.07.2026 по делу № А75-3776/2025.

Источник материала

Tweet

Подпишись на рассылку