Как перенести срок уплаты налога и сколько это стоит

Заявление и пакет документов на изменение срока уплаты налога можно подать через личные кабинеты юридического лица, индивидуального предпринимателя на сайте ФНС или по телекоммуникационным каналам связи.

Для подачи заявления достаточно зайти в соответствующий подраздел личного кабинета налогоплательщика на сайте ФНС и заполнить форму заявления. На странице заполнения заявления есть подсказки о том, какие обязательные документы необходимо загрузить в каждое поле.

С 1 сентября 2026 года, согласно Федеральному закону от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ, сокращен пакет документов, прилагаемых к заявлению. К заявлению прилагают:

• перечень контрагентов-дебиторов заявителя - с данными о ценах договоров и сроках их исполнения (по желанию можно указать и другие обязательства и основания их возникновения);
• документы, подтверждающие наличие оснований для отсрочки или рассрочки по пункту 5 статьи 64 НК РФ.

Главное упрощение: банковские справки о ежемесячных оборотах денежных средств и остатках на счетах в пакет документов больше не входят. Вместо того чтобы требовать их от заявителя, налоговый орган теперь вправе сам запросить у банков сведения об операциях и остатках на счетах организации или физлица, подавшего заявление на отсрочку или рассрочку задолженности, налогов, сборов или страховых взносов

Форму заявления можно найти в:

• подразделе «Изменить срок уплаты» в разделе «Жизненные ситуации» личного кабинета ИП;
• подразделе «ЕНС» в разделе «Заявления.Запросы» личного кабинета юридического лица.

Решение налогового органа по результатам рассмотрения заявления будет направлено налогоплательщику в личный кабинет в установленные сроки.

Отсрочку или рассрочку предоставят, если сочтут, что заявитель сможет заплатить налог в течение срока, на который будет отложен платеж (п. 2 ст. 64 НК РФ).

Для заявителей - юрлиц отменены требования к наличию чистых активов в размере, превышающем запрашиваемую к отсрочке (рассрочке) сумму (ограничение было установлено п. 2.1 ст. 64 НК РФ).

Решение об изменении сроков уплаты налогов и взносов в форме рассрочки может быть принято на срок до трех лет. Но отсрочку представляют максимум на один год.

Срок действия отсрочки или рассрочки исчисляется:

• с даты принятия соответствующего решения - в отношении задолженности;
• с установленного срока уплаты налога или взноса - в отношении платежей, срок уплаты которых не наступил на день принятия решения.

Лицо, претендующее на получение отсрочки или рассрочки по уплате налога, в качестве обеспечения обязательства может предоставить в налоговый орган банковскую гарантию (ст. 74.1 НК РФ), поручительство (ст. 74 НК РФ) или залог (ст. 73 НК РФ).

Согласно Федеральному закону от 31 июля 2023 г. № 389-ФЗ, при обращении налогоплательщика с заявлением о предоставлении отсрочки или рассрочки банковская гарантия может быть представлена за налогоплательщика не только банком, но и иным гарантом.

Банковская гарантия, представляемая в налоговый орган гарантом в электронной форме по ТКС, должна быть подписана усиленной квалифицированной электронной подписью.

Предоставлять банковскую гарантию разрешено и на бумаге.

Залог, поручительство или банковскую гарантию можно направить в течение 30 дней после вынесения решения о предоставлении отсрочки (рассрочки). Копии договоров с контрагентами-дебиторами к заявлению прилагать не нужно.

Договор поручительства и договор залога со стороны налоговых органов заключает УФНС по субъекту РФ по месту нахождения заявителя, подписывает его руководитель или заместитель. Для заключения этих договоров заявитель и поручитель (или залогодатель) должны одновременно обратиться в налоговый орган.

Все эти документы регистрируются в налоговом органе.

Решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) налоговый орган примет в течение 10 рабочих дней. Срок рассмотрения заявления может быть продлен на 20 дней, если потребуется уточнение данных.

Пени на недоимку при получении отсрочки

Организации и предприниматели могут получить отсрочку (рассрочку) по уплате налогов, например, в случае причинения налогоплательщику ущерба в результате стихийного бедствия, угрозы банкротства (при единовременной уплате налогов), при ведении сезонной деятельности (п. 2 ст. 64 НК РФ).

Налогоплательщик может ходатайствовать о временном (на период рассмотрения заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки) приостановлении уплаты задолженности (п. 9 ст. 64 НК РФ).

Налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы, проценты, уплата которых временно приостановлена, не учитываются в совокупной налоговой обязанности.

Такие поправки внесены в статью 11.3 НК РФ Федеральным законом от 28 декабря 2022 г. № 565-ФЗ). Он вступил в силу с 1 января 2023 года.

На недоимку, в отношении которой принято решение о предоставлении отсрочки (рассрочки), со дня, следующего за днем принятия решения, пени не начисляются.

Но если решение об отсрочке (рассрочке) не вступит в силу (например, из-за отсутствия заключенных в срок договоров залога, поручительства), пени начислят (п. 10 ст. 64 НК РФ).

Основания для получения отсрочки или рассрочки

Основания для получения отсрочки по налоговым платежам приведены в пункте 2 статьи 64 Налогового кодекса. Срок уплаты налогов и взносов может быть изменен в случае:

• вам причинен ущерб в результате чрезвычайной ситуации (стихийное бедствие, авария, пожар, технологическая катастрофа и т. д.);
• ваша фирма финансируется из бюджета, и произошла задержка финансирования;
• угрозы банкротства из-за единовременной выплаты налогов, взносов, пеней, штрафов, процентов;
• имеются основания для отсрочки (рассрочки) по уплате налогов или сборов в связи с перемещением товаров через таможенную границу ЕАЭС;
• деятельность фирмы носит сезонный характер;
• невозможности единовременной уплаты налогов, взносов, пеней, штрафов, процентов, доначисленных по результатам налоговой проверки.

Заявление о рассрочке по налоговым платежам по результатам налоговой проверки (подп. 7 п. 2 ст. 64 НК РФ) можно подать со дня вынесения решения по проверке и не позднее 10 дней со дня вступления этого решения в силу. Предоставление банковской гарантии как обязательный способ обеспечения отменено Федеральным законом от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ. Решение о предоставлении рассрочки вступает в силу не ранее дня вступления в силу решения по итогам самой проверки.

В отношении региональных и местных налогов могут устанавливаться дополнительные основания для предоставления отсрочек и рассрочек. Уточнять информацию нужно в законах субъектов РФ и нормативных актах представительных органов муниципальных образований. Об этом написал Минфин в письме от 1 декабря 2025 г. № 03-02-08/116453.

Инвестиционный налоговый кредит

Инвестиционный налоговый кредит (ИНК) по статье 66 НК РФ - это не выдача денег на руки, а право компании изменить срок уплаты налога. Организация в течение определенного срока может уменьшать свои регулярные платежи по налогу, а потом постепенно погашает саму сумму кредита плюс начисленные проценты.

Право есть у организаций. ИНК дают по налогу на прибыль, а также по региональным и местным налогам

Основания для ИНК перечислены в статье 67 НК РФ. Например: проведение научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ (НИОКР), внедрение инноваций, выполнение социально значимых для региона заказов, гособоронзаказ, инвестирование в объекты с высоким классом энергоэффективности, статус резидента зоны территориального развития. Иногда основания можно комбинировать.

Согласно действующим нормам статьи 66 НК РФ, инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок от одного года до 10 лет (ранее предельный срок составлял 5 лет). Это изменение действует с 1 сентября 2026 года согласно поправкам, внесенным в статью 66 НК РФ Федеральным законом от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ.

Компания в каждом отчетном периоде снижает платеж по налогу. Так накапливается сумма кредита. Процесс идет, пока «накопленная» (еще не уплаченная из-за снижения) сумма не станет равной той, что прописана в договоре.

Конкретный порядок (сроки, график, ставка процентов) закрепляется в договоре об инвестиционном налоговом кредите.

В каждом отчетном периоде сумма, на которую фирма уменьшает платеж, не может превышать 50% от суммы этого платежа (рассчитанной без учета ИНК). А вся накопленная за налоговый период сумма кредита - не более 50% от общей суммы налога за этот период. Если лимит превышен, разницу переносят на следующий отчетный период. Если в течение налогового периода у компании были убытки, излишне накопленная сумма кредита тоже переносится на первый отчетный период следующего налогового периода.

Если у организации несколько действующих договоров ИНК, накопленную сумму считают отдельно по каждому. Сначала «закрывают» тот договор, который заключен раньше, и только после выполнения его условий переходят к следующему.

С 1 сентября 2026 года изменены условия предоставления инвестиционного налогового кредита. Соответствующие поправки ранее внес в статью 62 НК РФ Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ.

В результате поправок часть оснований стала строже (расширение круга лиц), часть - более взвешенной (введение порогов вместо автоматического запрета).

1. Расширили круг лиц в подпункте 1. Раньше препятствие возникало, если уголовное дело по налоговому преступлению возбуждали в отношении самого налогоплательщика либо законного (или бывшего законного) представителя организации. После поправок к этому добавили лиц, которые отвечают или отвечали за финансово-экономическую деятельность, бухгалтерский либо налоговый учет организации. То есть теперь риск отказа выше, если под следствие попал главный бухгалтер, финансовый директор или иной специалист, курировавший учет.
2. Ввели новые количественные критерии (подпункты 7 и 8). Появились условия, когда препятствие возникает не автоматически из-за самого факта разбирательства, а при превышении определенных сумм. Теперь инвестиционный налоговый кредит не предоставят, если: 
• сумма налоговой недоимки и грозящего штрафа превышает 10% от суммы, указанной в заявлении на ИНК, или составляет более 100 000 рублей;
• сумма административного штрафа (в рамках производства по делу об административном правонарушении в налоговой сфере) также превышает 10% от суммы заявления или 100 000 рублей.
3. Смягчили одно из прежних условий. Раньше само по себе рассмотрение дела о налоговом правонарушении или производство по делу об административном правонарушении уже было основанием для отказа. После поправок это перестало быть безусловным препятствием — теперь отказ возможен только при сочетании разбирательства с превышением указанных стоимостных порогов.

Оценка финансового состояния по основанию угроза банкротства

Для предоставления отсрочки (рассрочки) по налогам по основанию угрозы банкротства инспекция должна проанализировать финансовое состояние налогоплательщика. Анализ финансового состояния должника налоговый орган должен проводить по методике, утверждаемой Минэкономразвития (п. 5 ст. 64 НК РФ).

По результатам этого анализа принимается соответствующее решение.

Методика утверждена приказом Минэкономразвития от 14 марта 2023 г. № 169, который вступил в силу с 11 апреля 2023 года.

Предусмотрено 2 метода проведения анализа:

• стандартный метод,
• углубленный метод.

Стандартный метод

При применении стандартного метода анализа инспекция использует имеющиеся в ее распоряжении документы налогоплательщика: бухгалтерскую отчетность, налоговые декларации (расчеты), документы налогового учета.

При применении углубленного метода анализа кроме указанных документов используют дополнительные сведения, полученные от налогоплательщика, например, сведения о наличии контрагентов-дебиторов.

При использовании стандартного метода проводится анализ следующих показателей:

• размер валового дохода за год, предшествующий подаче заявления на отсрочку. Под валовым доходом понимаются суммы превышения доходов над расходами, указанные в декларации по налогу на прибыль, декларации по УСН и декларации по форме 3-НДФЛ;
• сумма обязательств по неоплаченным расчетным документам, помещенным в картотеку банков;
• сумма обязательных платежей, уплаченных налогоплательщиком за 12 месяцев, предшествовавших месяцу подачи заявления на отсрочку (рассрочку);
• размер сальдо ЕНС.

Углубленный метод

Углубленный метод используют, если стандартный метод не позволяет инспекции выявить признаки несостоятельности (банкротства) налогоплательщика.

При использовании углубленного метода дополнительно анализируют сведения:

• о денежных потоках, отраженных в отчете о движении денежных средств за 12 месяцев, предшествовавших подаче заявления на отсрочку (рассрочку);
• о размере всех просроченных обязательств - долгосрочных и краткосрочных - с выделением отрицательного сальдо ЕНС на начало и конец анализируемого периода, а также на конец каждого календарного месяца анализируемого периода.

Кто не получит отсрочку или рассрочку

Налоговая инспекция не дает рассрочку, если в отношении налогоплательщика или руководителя организации (включая бывшего) заведено уголовное дело по налоговым статьям.

С 1 сентября 2026 года в этот перечень включены, в том числе бухгалтеры. Отсрочку, рассрочку и налоговый кредит не предоставят, если уголовное дело о налоговом правонарушении возбуждено в отношении лиц, ответственных (или которые были ответственны) за ведение финансово-экономической деятельности, бухгалтерского или налогового учета организации.

Кроме того, с 1 сентября 2026 года положения, согласно которым отсрочка, рассрочка и инвестиционный налоговый кредит не могут быть предоставлены, если:

• идет судебное разбирательство по налоговой недоимке и штрафам, и их сумма превышает 10% от запрашиваемой отсрочки (или больше 100 000 рублей);
• ведется производство по административным делам в области налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу ЕАЭС. При этом сумма административного штрафа составляет более 10% суммы, указанной в заявлении о предоставлении отсрочки или рассрочки, или более 100 000 рублей.

В обоих случаях порог считается выполненным при превышении любого из двух условий - процентного или абсолютного.

Изменения, вводимые с 1 сентября 2026 года, утверждены Федеральным законом от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ.

Перечень сезонных отраслей

Сезонные отрасли и виды деятельности перечислены в постановлении Правительства РФ от 6 апреля 1999 г. № 382. К ним относят:

Подпишись на рассылку