«Лишние» доходы, из-за которых теряется освобождение от НДС на УСН

Базовые правила расчета дохода на УСН, при превышении которого компания или ИП теряет право на работу без НДС, определены в статье 145 НК РФ. Общая сумма годового дохода, при которой «упрощенец» может не платить НДС составляет в 2026 -2028 годах 20 миллионов рублей (Федеральный закону от 4 июля 2026 г. № 228-ФЗ).

НДС на УСН необходимо исчислять, если доходы превысили 20 миллионов рублей. Для получения права на освобождение от НДС нужно оценивать доход (п. 2 Методических рекомендаций, направленных письмом ФНС России от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@):

• за предшествующий год (для освобождения от налога с нового года);
• в течение текущего (для работы без НДС весь год)

В 2026 году учитываются:

• доходы за 2025 год,
• доходы с начала 2026 года.

В 2027 году учитываются:

• доходы за 2026 год,
• доходы с начала 2026 года.

Доходы за прошлый и текущий год не суммируется. В расчет берется только календарный год.

Кто на УСН станет плательщиком НДС с 2027 года: параметры и сроки

Если доход за 2026 год оказался выше порогового значения в 20 млн рублей, то с 1 января 2027 года организация (ИП) на УСН теряет право на освобождение от НДС: нужно платить налог и сдавать по нему отчетность.

Если доход превысил пороговое значение в течение 2027 года, платить НДС нужно с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло указанное превышение (Письмо ФНС от 24 июня 2025 г. № 03-07-11/61264).

Например. По итогам 2026 года доход составил менее 20 миллионов рублей. Компания или ИП получает автоматические освобождение от НДС. Доход за январь-сентября 2027 года составил 20,5 миллионов рублей. Превышен допустимый лимит для работы без НДС. С октября 2027 года нужно платить НДС и сдавать налоговую отчетность.

Доходы для применения ставки 5% (7%)

Лимит дохода в 20 миллионов рублей, при превышении которого «упрощенцы» начинают платить НДС, установлен на 2026, 2027 и 2028 годы. Эта цифра не меняется. А пороговые значения для применения ставок 5 % и 7% ежегодно индексируются. Коэффициент–дефлятор на 2026 год составил 1,09 (Приказ Минэкономразвития от 06.11.2025 № 734 ).

•  Ставка 5% применяется, если доход на УСН составляет от 20 млн рублей до 272,5 млн рублей (базовый показатель - 250 млн руб.).
• Ставка 7% - если доход составляет от 272, 5 млн рублей до 490,5 млн рублей.

С 2029 года порог снизится до 15 млн руб. Определяя право работать без НДС с начала 2029 года, нужно будет учитывать доход за 2028 год, и он не должен быть выше 15 миллионов рублей. При превышении этой цифры, придется платить НДС.

Что не нужно учитывать при расчете лимита по НДС на УСН

Уравнивать понятие «доходы» с банковской выпиской –  одна их самых грубых ошибок не только начинающих, но и опытных бухгалтеров. Она приводит к преждевременному переходу на работу с НДС и смене ставки 5% на более высокую ставку – 7%.

Валовый приход на счет не равен налогооблагаемому доходу. Не все деньги, который поступают на расчетный счет компании считаются доходом.

Минфин неоднократно сообщал, что не учитываются доходы в виде положительной курсовой разницы, предусмотренные пунктом 11 части второй статьи 250 НК РФ, доходы в виде субсидий, признаваемые в порядке, установленном пунктом 4.1 статьи 271 НК РФ, при безвозмездной передаче в государственную собственность имущества и другие.

Есть два типа доходов, которые не учитываются при расчете лимита и несколько платежей, которые нельзя отнести к доходам. Все они перечислены в статьях 250, 251, 271 и 346.15 Налогового кодекса:

• Возвратные депозиты и залоги.
• Возврат денег клиентам.
• Положительная курсовая разница.
• Субсидии при безвозмездной передаче в государственную и муниципальную собственность имущества.

Не добавляйте в доходы:

1. Стоимость отгрузки, по которой не пришла оплата (п. 1 ст. 346.17). Без реального прихода денег по кассовому методу доход не начисляется.
2. Транзитные платежи. Например, оплата жильцами услуг ЖКХ для дальнейшего перечисления коммунальным службам (пп. 4 п. 1.1 ст. 346.15).
3. Компенсацию за изъятое государственными структурами имущество (пп. 5 п. 1.1 ст. 346.15).
4. Денежные средства, полученные после перехода УСН, которые были включены в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Это погашение дебиторской задолженности с ОСНО (пп. 3 п. 1 ст. 346.25).
5. Суммы самого НДС, предъявленного покупателям, если организация/ИП его выделяли в стоимости.
6. Курсовые разницы (п. 5 ст. 346.17).
7. Доходы, необлагаемые налогом на прибыль, который приведены в статье 251 НК РФ. Они полностью освобождены от учета на УСН:

• в виде имущества (прав, работ или услуг), полученного в качестве предоплаты компанией или ИП, которые ведут учет о методу начисления;
• залог, задаток, обеспечительный платеж;
• займы и кредиты, а также средства в возврат основного долга по ним;
• взносы в уставный (складочный) капитал;
• безвозмездная помощь;
• ОС и НМА, безвозмездно полученные в соответствии с международными договорами;
• денежные средства, поступившего комиссионеру, агенту по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору (в доходах учитывается только вознаграждение агента/комиссионера, а не вся сумма, пришедшая на счет);
• средства целевого финансирования и гранты;
• возврат излишне уплаченных или взысканных налогов, сборов или страховых взносов.

Кроме того, ИП не учитывают при подсчете дохода для освобождения от НДС проценты по вкладам, остаткам на счетах в банках и доходы ИП вне бизнеса (пп. 3 п. 1.1 ст. 346.15).

Не забывайте про возвраты: если пришлось вернуть аванс покупателю, корректируйте базу того периода, когда перечислили деньги (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Подпишись на рассылку