Где платить НДФЛ, если гражданин РФ работает удаленно на компанию из Казахстана

НДФЛ в России платят все граждане, являющиеся налоговыми резидентами РФ, и лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы от источников в РФ (п. 1 ст. 207 НК РФ).

Первостепенное значение имеет статус налогового резидента. Если человек проводит в России более 183 дней в году, он остается налоговым резидентом РФ (п. 2 ст. 207 НК РФ, исключения - в п. 4 ст. 207 НК РФ).

Для налоговых резидентов РФ, объектом налогообложения по НДФЛ признается доход (п. 1 ст. 41 НК РФ), полученный как от источников в РФ, так и от источников за пределами РФ (ст. 209 НК РФ).

Доходами от источников в РФ считаются вознаграждения за труд, выполненную работу, оказанную услугу на территории РФ (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). Такие же выплаты за труд, выполненную работу, оказанную услугу будут считаться доходам, полученным от источников за пределами РФ, если работа осуществляется за пределами территории РФ (пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ).

Если работаете на казахстанскую компанию, находясь физически в России, доход считается полученным от источников в РФ. В такой ситуации российское законодательство однозначно требует уплаты НДФЛ в российский бюджет.

Нужно отчитываться перед российской налоговой и платить НДФЛ со всех своих доходов, независимо от того, где находится работодатель.

Что говорит Конвенция об избежании двойного налогообложения

Между Россией и Казахстаном действует специальное соглашение, которое регулирует правила налогообложения доходов от работы по найму. Основное правило гласит: налоги платятся там, где фактически выполняется работа.

Согласно статье 15 Конвенции, налог в Казахстане может возникнуть только при одновременном соблюдении трех условий:

1. Работник находится в Казахстане более 183 дней в течение года (п. 1 ст. 15 Конвенции).
2. Работодатель — резидент Казахстана (пп. «б» п. 2 ст. 15 Конвенции)..
3. Расходы по вашей зарплате несет постоянное представительство работодателя в Казахстане.

Минфин России в своих разъяснениях от 19.12.2019 N 03-04-06/99477 приходит к выводу, что перечисленные условия должны соблюдаться одновременно.

В противном случае работодатель из Казахстана не должен с вознаграждения работнику из РФ удерживаться НДФЛ в бюджет Республики Казахстан.

Если гражданин России работает удаленно на фирму из Казахстана, остается налоговым резидентом РФ, НДФЛ он должен уплачивать только в России.

Такая же позиция представлена в письме ФНС от 12.09.2025 № БС-17-11/2406@.

Если резидент РФ сотрудничает с работодателем из Казахстана, то он ежегодно обязан подавать декларацию 3-НДФЛ и уплачивать налог по прогрессивной шкале налогообложения (от 13% до 22%) со всего полученного дохода.

Если работа выполняется на территории России, исключительное право на налогообложение этого дохода принадлежит РФ (письмо ФНС России от 12.09.2025 № БС-17-11/2406@).

1.  Налог в Казахстане не уплачивается. Если казахстанский работодатель по ошибке удержал налог, его следует вернуть через компетентные органы Республики Казахстан.
2.  Зачет налога в России не производится. Уплаченный в Казахстане налог не может быть зачтен при уплате НДФЛ в России, так как по соглашению налог должен взиматься только в РФ.
3.  Ответственность за уплату лежит на работнике. Так как иностранная организация не является российским налоговым агентом, физическое лицо обязано самостоятельно подать налоговую декларацию 3-НДФЛ и уплатить рассчитанную сумму налога.

Подпишись на рассылку