Как ИП на УСН применять порядок освобождения от НДС
Из доходов исключены проценты по депозитам
Федеральным законом от 25 апреля 2026 г. № 104-ФЗ в абзац восьмой пункта 1 статьи 145 НК РФ внесена новая норма.
При расчете лимита для освобождения от НДС, который для УСН составляет 20 млн. рублей, ИП на УСН вправе не включать в сумму доходов проценты по вкладам и остаткам на счетах в российских банках.
Эта норма применяется с 1 апреля 2026 года при определении дохода за 2025 год для целей освобождения от НДС в 2026 году двумя категориями ИП:
- теми, кто в 2025 году применял УСН, и их доход за этот год оказался более 20 млн. рублей, но не превысил 60 млн. рублей;
- теми, кто с 1 января 2026 года утратил право на применение ПСН и перешел на УСН.
То есть если после исключения процентов доход укладывается в лимит 20 млн. рублей, ИП сохраняет право на освобождение от НДС до конца 2026 года при условии, что в течение самого 2026 года доход не превысит этот лимит.
Об этом сообщила ФНС на своем сайте в разделе «Ответы на популярные вопросы».
Подавать какие-то специальные заявления в инспекцию предпринимателю не нужно. Налоговая инспекция при проверке видит сведения о доходах из банков и автоматически исключает эти суммы при сверке с лимитом.
Также с 1 января 2026 года проценты по вкладам ИП вообще вывели из доходов для целей самого налога по УСН. Федеральным законом от 25 ноября 2025 г. № 425-ФЗ внесены поправки в пункт 3 статьи 346.11 НК РФ. Такой доход у ИП облагается НДФЛ, а не налогом по упрощенке, а банк выступает налоговым агентом по НДФЛ.
О чем еще нужно помнить?
Эксперты ФНС ответили еще на ряд вопросов.
Вопрос: Организация на УСН «Доходы минус расходы» (исчисляет и уплачивает НДС) приобрела товар для перепродажи по ставке НДС 10%. По какой ставке НДС следует выставить счет-фактуру конечному покупателю при реализации этого товара?
Ответ: Ставка НДС при реализации товара зависит не только от того, по какой ставке этот товар был приобретен.
Если организация на УСН применяет специальные налоговые ставки НДС 5% или 7%, то в счете-фактуре покупателю нужно указать 5% или 7%.
Если организация на УСН применяет общеустановленные ставки НДС, и реализуемый товар входит в перечень товаров, облагаемых по льготной ставке 10% (продовольственные товары, детские товары, книги и иные категории), то в счет-фактуре покупателю нужно указать 10%.
Вопрос: ИП в 2025 году заработал 28 миллионов, в 2026 не работал. Будет ли он являться плательщиком НДС в 2027 году?
Ответ: За 2025 год доход составил 28 млн руб. — это превышает порог 20 млн руб. Следовательно, с 1 января 2026 года ИП становится плательщиком НДС. Однако в 2026 году деятельность не велась, то есть доход за 2026 год равен нулю, что меньше порога 20 млн руб. для освобождения в 2027 году.
Следовательно, с 1 января 2027 года ИП освобождается от НДС на основании дохода за 2026 год, не превысившего 20 млн рублей. При этом если в течение 2027 года доход превысит 20 млн рублей, то у плательщика УСН появляется обязанность исчислять и уплачивать НДС в бюджет с 1 числа месяца, следующего за месяцем превышения указанного порога.
Вопрос: Нужно ли плательщику УСН, освобожденному от НДС, выставлять счета-фактуры с пометкой «Без НДС»?
Ответ: При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, применяющими УСН и при этом освобожденными от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой НДС, счета-фактуры не составляются.
Вопрос: Как определить момент перехода на уплату НДС при превышении порога доходов в течение года?
Ответ: При превышении порога доходов в течение года переход на уплату НДС происходит с 1 числа месяца, следующего за месяцем такого превышения.
Источник материала