Новое в порядке расчета НДС с 1 октября 2026

С 1 октября 2026 года введены новые правила расчета НДС для длящихся договоров.

Обновленные редакции статей 166 и 168 НК РФ запрещают автоматически перекладывать на покупателя, который не может принять НДС к вычету, дополнительные расходы, возникшие по причине изменения налогового законодательства.

Продавец должен исчислить НДС расчетным методом, если одновременно выполняются следующие условия:

• обязанность уплатить НДС возникла у продавца после того, как договор заключен;

• покупатель не имеет права на НДС вычет;

• стороны не пересматривали повышение цены из-за смены условий налогообложения и договор не расторгали;

• в самом договоре нет условия, которое заранее прописывает, как действовать в такой ситуации.

Если хотя бы одно из этих условий не соблюдено, продавец предъявляет НДС дополнительно к цене договора и выставляет счет-фактуру.

Расчетный метод не применяется, если изменение в законе просто повысило действующую ставку НДС (например, с 20% до 22%). Он работает только тогда, когда из-за поправок у лица, которое раньше было освобождено от НДС, появилась обязанность его уплачивать.

Продавец действует по старым правилам, то есть начисляет НДС сверху и выставляет счет-фактуру, если:

• в договоре есть условие о том, что при изменении налогового законодательства стороны подпишут допсоглашение об увеличении цены на сумму НДС;

• покупатель имеет право принять НДС к вычету (например, он на общей системе налогообложения);

• изменение в законе лишь повысило действующую ставку НДС (например, с 20% до 22%), а не создало у ранее освобожденного продавца новую обязанность платить налог.

Пример расчета НДС по новым правилам приведен в бераторе Практическая энциклопедия бухгалтера.

Больше подробностей найдете в бераторе Практическая энциклопедия бухгалтера:

• Условия, при которых можно использовать право на освобождение от НДС по статье 145 НК РФ

• Когда право на освобождение может быть утрачено

• Как продлить право на освобождение

• Выгодно ли получать освобождение от НДС?

Могут ли покупатели избежать роста цены

Если покупатель не имеет права на вычет НДС, новая норма работает в его пользу - цена не меняется.

Если продавец предлагает подписать допсоглашение об увеличении цены, можно сослаться на новый пункт 3.2 статьи 166 НК РФ о том, что с 1 октября НДС должен считаться из старой цены, а не сверху, и предложить закрепить в допсоглашении, что цена окончательная, и НДС окажется внутри цены.

Если продавец не соглашается и даже угрожает судом, следует помнить, что до 1 октября он может требовать увеличения цены только на половину налога (постановление КС РФ № 41-П).

Читайте в бераторе:

• Как платит НДС фирма с обособленными подразделениями

• Условия договора не должны противоречить законодательству об НДС

• Как указывать НДС в договоре

• Как в договорах отразить увеличение ставки НДС

Подпишись на рассылку