Особенности уплаты НДС при импорте оборудования по предоплате

Минфин РФ в письме от 6 августа 2026 г. № 03-07-08/68134 полностью отверг идею бизнеса, создавать отдельные счета для аккумулирования них предоплаты по импортным поставкам, затем за счет этих денег платить НДС при ввозе товаров на территорию РФ.

Ввоз товаров на территорию РФ признается объектом налогообложения НДС (подпункт 4 пункта 4 статьи 146 НК РФ). НДС при ввозе товаров платится «на таможне» при пересечении границы (ст. 151 НК РФ).

В бухгалтерии важно разделять два события:

1. НДС с аванса. Компания или ИП платит его как продавец, получивший предоплату от российского покупателя.
2. «Импортный» НДС. Налог платится таможенным органам при пересечении границы. Этот налог впоследствии можно принять к вычету, соблюдая требования статей 171 и 172 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 167 НК РФ моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из дат:

• день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
•  либо день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

То есть, налоговая база по НДС определяется по принципу «первого события». Это означает, что о если получена предоплата, нужно начислить НДС именно в день получения денег. В дальнейшем, когда произойдет отгрузка, этот «авансовый» НДС можно будет принять к вычету.

Суммы НДС, уплаченного при ввозе товаров на территорию РФ, принимаются к вычету в порядке и на условиях, предусмотренных статьями 171 и 172 НК РФ.

Вычетам подлежат суммы налога, которые (п. 2 ст. 171 НК РФ):

• уплачены при ввозе товаров в Россию, причем как тех, которые прошли таможенную очистку, так и тех, которые перемещаются без таможенного оформления;
• предъявлены продавцами при приобретении товаров, услуг (а также при проведении предварительной оплаты под будущие поставки) на территории РФ.

Чтобы применить вычет по НДС, необходимо соблюсти ряд требований (п. 1 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ):

1. Товары приобретены для осуществления операций, которые облагаются НДС.
2. Товары приняты к учету на основании имеющихся первичных документов.
3. Оформлен счет-фактура.

Можно ли использовать «авансовый» НДС для оплаты таможенного?

Некоторые компании начали создать специальные счета, чтобы направлять суммы НДС, полученные с авансов, напрямую на оплату таможенного НДС при ввозе оборудования. Однако Минфин России в своем письме от 06.08.2026 № 03-07-08/68134 официально признал это незаконным.

Позиция ведомства заключается в следующем:

• Создание таких «спецсчетов» нарушит сложившуюся структуру администрирования НДС.
• Если разрешить подобную схему для импортеров, аналогичные требования начнут выдвигать и другие отрасли. Это приведет к существенным потерям доходов федерального бюджета.

Подпишись на рассылку