Как подавать возражения на акты ИФНС: новое с осени 2026 года
Ранее в налоговом законодательстве не было детализировано, как именно подавать возражения на акты налоговых проверок, и не предусматривалась возможность их направления в электронном виде. Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. №425-ФЗ внес поправки в НК РФ и с 1 сентября 2026 года вступил в силу обновленный порядок подачи письменных возражений на решения налоговых органов, включая акты по результатам камеральных и выездных проверок.
Если получили акт налоговой проверки и не согласны с его выводами, у вас есть право направить возражения в налоговый орган. Соблюдение порядка оформления и подачи этого документа помогает избежать налоговых доначислений и штрафных санкций.
Возражения на акт налоговой инспекции нужно направить в ИФНС в течение 1 месяца со дня получения акта налоговой проверки (п.6 ст.100 НК РФ).
Больше по теме:
Что изменилось в порядке проведения налоговых проверкок с 2026 года?
Налоговики могут оценить бизнес по своей методике и выдавать выписки
Что должна сделать инспекция при обнаружении подписи неустановленного лица
Способы подачи возражений
Теперь в НК РФ указаны пять способов подачи возражений (п.6 ст.100, п.6.2 ст.101. п.5 ст.101.4 НК РФ):
- лично или через представителя на бумажном носителе в налоговой инспекции;
- по почте заказным письмом с описью вложения;
- в электронном виде через операторов ЭДО по ТКС;
- через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС;
- через личный кабинет на портале Госуслуг.
Допустимый способ зависит от статуса налогоплательщика.
ИП могут направить возражения любым из вышеуказанных способов, включая Госуслуги и личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.
Для организаций подача возражений через портал Госуслуг и личный кабинет налогоплательщика недоступна. Они могут подавать возражения в ИФНС
- либо на бумажном носителе,
- либо в электронной форме по ТКС через операторов ЭДО.
Электронная форма возражений подписывается УКЭП (усиленная квалифицированная электронную подпись) (п.5 приложения №2 к приказу от 11.08.2026 №ЕД-1-2/568@).
Как составить и направить возражения в ИФНС
Нужно составить письменный документ, в котором подробно изложить все пункты акта, вызывающие у вас сомнения или с которыми вы не согласны. В тексте следует указать, какие именно выводы проверяющих вы считаете ошибочными, а также привести свои аргументы и предложения по пересмотру результатов проверки.
В возражениях также можно указать на процессуальные нарушения, допущенные инспекцией во время проверки. К таким нарушениям относятся, например, отсутствие подписей всех участников проверки на акте, необоснованное затягивание сроков, несвоевременное принятие решения или незаконное приостановление проверки. Для подтверждения своей позиции рекомендуется приложить документы, которые опровергают факты, изложенные в акте, и доказывают неправомерность решения налоговой.
Если возражения подаются на бумаге, их можно оформить в произвольной форме. Для удобства можно воспользоваться примером, который размещен на официальном сайте Федеральной налоговой службы. В случае подачи возражений в электронном виде необходимо использовать специальный формат, утвержденный приказом ФНС от 11 августа 2026 года №ЕД-1-2/568@. Этот формат станет обязательным с 30 сентября 2026 года.
Чтобы доказать свою правоту, к письменным возражениям нужно приложить документы, которые опровергают претензии инспекторов. На основании доказательств можно ходатайствовать об отмене штрафов, а также об аннулировании доначислений по налогам и пеням.
Когда ИФНС откажет в приеме возражений
ФНС перешла на строгий электронный документооборот. Если отправлять возражения онлайн, инспекция может их отклонить по основаниям, указанным в приказе ФНС №ЕД-1-2/568@ от 11.08.2026:
Неверная электронная подпись. Возражения должны быть подписаны усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП).
Нарушение формата. Возражения должны быть сформированы строго по утвержденному XML-формату. Это касается всех каналов связи: через операторов ЭДО, личные кабинеты налогоплательщика или портал Госуслуг.
В случае ошибки система ФНС формирует отказ автоматически. Можно исправить все недочеты, заново переподписать документ в соответствие с форматом и отправить возражения повторно. Все нужно сделать это до даты рассмотрения материалов проверки.
