Страховые взносы на социальные выплаты работникам: позиция суда

Суть дела

По результатам выездной проверки, Фонд вынес решение, согласно которому обществу были доначислены страховые взносы, пени и штраф.

Основанием для доначислений послужила позиция Фонда, согласно которой ряд выплат работникам подлежит обложению страховыми взносами. В частности, Фонд счел, что материальная помощь свыше 4 000 руб. на одного работника за расчетный период, выплаченная в рамках трудовых отношений, подлежит обложению. Оплата стоимости проезда работников к месту проведения отпуска и обратно (для работников, проживающих в Кемеровской области) должна облагаться взносами, поскольку отнесение региона к районам с районным коэффициентом не исключает такие выплаты из базы. Компенсация расходов на прохождение самостоятельных медицинских осмотров (в том числе при поступлении на работу) является объектом обложения, так как не поименована в ст. 20.2 Федерального закона №125-ФЗ.

Общество, не согласившись с решением Фонда, обратилось в арбитражный суд.

Решения судов

Суд первой инстанции удовлетворил заявленные требования в полном объеме. Решение Фонда было признано недействительным в части доначисления страховых взносов, пени и штрафных санкций. Суд пришел к выводу об отсутствии у Фонда оснований для привлечения общества к ответственности, поскольку спорные выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами.

Апелляционная инстанция рассмотрела жалобу Фонда, в которой тот настаивал на правомерности начислений, указывая, что страховые взносы начисляются не только на оплату труда, но и на другие выплаты в пользу работников в рамках трудовых отношений. Однако суд апелляционной инстанции оставил решение суда первой инстанции без изменения, а апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Апелляционный суд поддержал выводы первой инстанции, указав, что сам по себе факт наличия трудовых отношений не означает, что все выплаты работникам являются оплатой труда и подлежат обложению взносами (со ссылкой на Постановление Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 №17744/12). Выплаты социального характера, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации, сложности, качества и количества работы, не являются объектом обложения страховыми взносами. Компенсация расходов на обязательные медицинские осмотры не является экономической выгодой работника и не носит характера вознаграждения за труд. Оплата проезда к месту отдыха и обратно работников и членов их семей осуществляется на основании законодательства, федерального отраслевого соглашения и коллективного договора, не зависит от квалификации и не относится к оплате труда, а является социальной гарантией (со ссылкой на Постановление Президиума ВАС РФ от 09.07.2009 №2138/09 и Определение ВАС РФ от 25.02.2011 №ВАС-17143/10).

Также суд отметил, что Фонд не представил доказательств того, что спорные выплаты являлись оплатой труда, носили систематический характер, зависели от трудового вклада или были предусмотрены трудовыми договорами с конкретными работниками.

Выводы

Выплаты социального характера не облагаются страховыми взносами. Материальная помощь, компенсация расходов на медицинские осмотры и оплата проезда к месту отдыха не являются оплатой труда, поскольку не зависят от квалификации, сложности, качества и количества работы, не носят систематического характера и не предусмотрены трудовыми договорами как вознаграждение за труд. Наличие трудовых отношений не является безусловным основанием для обложения всех выплат взносами. Судебная практика исходит из того, что объектом обложения являются выплаты, начисленные за определенный трудовой результат, а не любые денежные суммы, перечисленные работнику.

Компенсация обязательных медицинских осмотров не облагается взносами. Поскольку обязанность по организации медосмотров возложена на работодателя, компенсация работнику расходов на их прохождение не является его доходом и не подлежит обложению.

Оплата проезда к месту отдыха для жителей Кемеровской области не облагается взносами. Право на такую компенсацию распространяется на районы, где начисляются районный коэффициент и процентная надбавка, даже если они не отнесены к районам Крайнего Севера. Такая выплата квалифицируется как социальная гарантия, а не как оплата труда. Бремя доказывания лежит на Фонде. Именно на налоговом (страховом) органе лежит обязанность доказать, что спорные выплаты являются объектом обложения взносами. В данном деле Фонд таких доказательств не представил.

Источник - постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 03.06.2026 по делу №А27-1143/2026.

Источник материала

Tweet

Подпишись на рассылку