Суть изменений по уплате НДФЛ иностранцами с 1 января 2027 года

Федеральным законом от 26.07.2026 № 242-ФЗ внесены изменения, в частности, в статью 227.1 НК РФ. Они вступают в силу с 1 января 2027 года и уточняют порядок исчисления фиксированных авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц (ФАП) по НДФЛ.

ФНС в письме службы от 11 сентября 2026 г. № БС-36-11/8012@ выпустила разъяснения, которые помогут работодателям подготовиться к новым требованиям.

Расширен круг плательщиков НДФЛ

С 2027 года авансовые платежи должны вносить не только те, кто работает по патенту, но и иностранцы, работающие у физлиц для личных нужд (например, няни или помощники по хозяйству), даже если у них нет патента или разрешения на работу. Это касается и тех, кто оформляет РВП или вид на жительство. Для последних уплата налога станет подтверждением того, что они действительно работают в России.

Для тех, кто работает у физлиц, установлен фиксированный платеж — 1 700 рублей в месяц (пункт 3 статьи 227.1 НК РФ). В 2026 году указанные иностранные граждане уплачивают фиксированные авансовые платежи по НДФЛ. Размер такого платежа установлен в сумме 1 200 рублей в месяц. Местные власти получили право увеличивать размер авансового платежа по НДФЛ через региональные коэффициенты, поэтому итоговая сумма может отличаться в зависимости от субъекта РФ.

Если у иностранного работника есть несовершеннолетние дети или другие иждивенцы, проживающие с ним в России, сумма платежа вырастет на 50% за каждого такого человека.

Речь идет о детях, которым не исполнилось 18 лет, в т.ч. усыновленных или находящихся под опекой (попечительством). Если ребенок находит на иждивении нескольких иностранцев, и оба платят авансовый платеж, размер увеличится только для одного из них по выбору.

Для работающих по патенту в организациях, у ИП и самозанятых фиксированный платеж сохранится на уровне 1 200 рублей в месяц.

Новые размеры фиксированных авансовых платежей

Итак, в зависимости от категории работника статья 227.1 НК РФ устанавливает дифференцированные размеры авансовых платежей:

• 1700 руб./мес. – для работающих по патенту у физлиц;

• 1200 руб./мес. – для работающих по патенту у организаций/ИП;

• 1700 руб. за каждый полный/неполный месяц – для проживающих без патента.

Платежи индексируются на коэффициент-дефлятор (федеральный) и региональный коэффициент.

Взаимодействия с налоговой

Из НК РФ убрали требование о том, что налоговая должна получать от миграционной службы подтверждение о заключении договора и выдаче патента, прежде чем разрешить работодателю уменьшить НДФЛ на сумму уплаченных авансовых платежей. Это должно упростить процесс зачета налогов (пункт 6 статьи 227.1 НК РФ).

Дополнительные требования к доходам иностранцев

Теперь доход мигранта, работающего у юрлиц или ИП, должен быть не ниже прожиточного минимума (с учетом регионального коэффициента). Причем этот расчет теперь включает и его иждивенцев. Поправки внесены в Федеральный закон от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» Федеральным законом от 26.07.2026 № 241-ФЗ.

Если вы нанимаете иностранных, нужно заранее проверить региональные законы, так как именно они будут определять итоговую стоимость «патента» и налоговой нагрузки с 2027 года.

Обмен данными между ФНС и МВД

Согласно поправкам, которые внесены в Федеральный закон № 115-ФЗ в ФЗ № 115, налоговая служба теперь ежеквартально передает в МВД данные о доходах иностранных граждан. Информация о выплатах и вознаграждениях, отраженная в расчетах по страховым взносам, будет направляться через систему межведомственного взаимодействия (СМЭВ). Для автоматизации этого процесса ФНС уже подготовила соответствующий технический регламент.

Все детали изучайте в бераторе Практическая энциклопедия бухгалтера:

• Новый порядок уплаты НДФЛ иностранными гражданами с 2027 года

• Три категории иностранцев для уплаты НДФЛ с 2027 года

• Размеры фиксированных авансовых платежей

• Индексация платежей

• Зачет платежей в итоговом налоге

• Освобождение от декларации 3-НДФЛ

Подпишись на рассылку