Больше 3 лет между предоплатой и отгрузкой – это не ограничивает право на НДС вычет

Правило «трех лет», которое обычно применяется к вычетам по приобретенным товарам и услугам, в данном случае не работает. Для «авансового» НДС действуют свои правила, прописанные в Налоговом кодексе.

Согласно п. 8 ст. 171 НК РФ, вычетам подлежат суммы налога, исчисленные с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Право на вычет НДС, уплаченного с аванса, возникает у продавца строго в момент отгрузки товаров (или выполнения работ/оказания услуг) (п. 6 ст. 172 НК РФ). Неважно, прошел месяц, год или три года — как только состоялась отгрузка, появляется законное право заявить вычет.

Суммы НДС, исчисленные с полученных авансов, подлежат вычету на дату отгрузки соответствующих товаров (смотрите также письмо Минфина России от 16.01.2018 № 03-07-11/1303).

В отличие от обычных вычетов по счетам-фактурам, «авансовый» вычет нельзя перенести на другие кварталы. НК РФ допускает вычет НДС по авансам в том налоговом периоде, в котором выполнены соответствующие условия, предусмотренные ст. 171 и 172 НК РФ. То есть, вычет нужно отразить именно в том налоговом периоде, в котором произошла отгрузка.

Перенести данный вычет на другие кварталы нельзя ( письма Минфина России от 14.07.2020 № 03-07-14/61018, от 07.05.2018 № 03-07-11/30585, от 17.10.2017 № 03-07-11/67480).

Чтобы претендовать на вычет, налог с полученного аванса должен быть фактически исчислен и уплачен в бюджет. Это обязательное условие для вычета НДС (п. 5 ст. 171 НК).

Если получили аванс и вернули его обратно покупателю в рамках одного и того же квартала, право принять налог к вычету в том же периоде, когда получили и вернули предоплату.

Подпишись на рассылку