В чем можно ошибиться при подсчете дохода на УСН для уплаты НДС

Согласно Федеральному закону от 04.07.2026 №228-ФЗ, компании и ИП, работающие на УСН начинают платить в 2026 году (2027-2029 годах) НДС после того, как их совокупный доход в текущем году превысит следующие значения (п.5 ст.145 НК РФ) 20 млн рублей.

Если с начала 2026 года сумма доходов превысит 20 миллионов рублей, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором было превышение, нужно платить НДС, оформлять счета-фактуры, а также сдавать налоговую декларацию - ежеквартально (абз. третий п. 5 ст. 145 НК РФ).

Лимит, установленный для освобождения от уплаты НДС, определяется по оплате. Доход считают также, как для налога на УСН, ПСН или налога на прибыль на ОСНО.  При совмещении режимов налогообложения лимит доходов определяют совокупно.

Как считается лимит: базовые правила

Учитывают все доходы, полученные на расчетный счет или в кассу, и доходы, полученные неденежными средствами, например, при зачете или мене.

Есть только два вида доходов, которые не учитываются при расчете лимита и несколько платежей, которые нельзя отнести к доходам. Все они перечислены в статьях 251, 271 и 346.15 Налогового кодекса:

• Возвратные депозиты и залоги.
• Возврат денег клиентам.
• Положительная курсовая разница.
• Субсидии при безвозмездной передаче в государственную и муниципальную собственность имущества.

Доходы учитываются кассовым методом — на день получения оплаты. Если товар отгрузили, но деньги еще не получили, это не доход для подсчета лимита в 20 млн рублей.

По договорам комиссии или агентским, в доходах учитывается только полученное агентское (комиссионное) вознаграждение.

Как считать в 2026 году лимит дохода на УСН для уплаты НДС

Не допускайте таких ошибок при подсчете лимита на УСН для уплаты НДС

Не забывайте учитывать доходы от операций, не облагаемых НДС

В расчет нужно брать практически все поступления от реализации, за редким исключением, прямо прописанным в в абз.3 п.5 ст.145 НК РФ.

При подсчете уровня дохода для освобождения от НДС не имеет значения, относятся они к облагаемым или необлагаемым НДС. Как пояснял Минфин в письме от 05.05.2025 № 03-07-07/44847, при определении величины доходов учитываются доходы от операций по реализации товаров, работ, услуг, как подлежащих обложению НДС, так и не облагаемые НДС.

Такую же позицию Минфин изложил в письме от 14 ноября 2024 г. № 03-07-11/112748. При определении предельной суммы доходов учитываются доходы, включая те, с которых НДС не платят.

Не забывайте про авансы

Доходы учитываются кассовым методом. Сумма полученного аванса включается в совокупный доход в том же периоде, когда поступила (гл. 26.2 НК РФ).

Если клиент перевел аванс, а отгрузка будет только в следующем году, его нужно включить в доходы.

Проверяйте внереализационные доходы

Среди внереализационных доходов есть те, о которых бухгалтеры часто забывают: проценты банка на остаток по счету, суммы возвращенных переплат по налогам, штраф от партнера (неустойка, пени за нарушение договора), списанная дебиторка, стоимость товаров или материалов, выявленных при инвентаризации и прочее.

Внереализационные доходы при УСН учитываются в общем лимите для НДС полностью по кассовому методу, так же как и доходы от реализации.

Не нужно из выручки вычитать расходы

Некоторые бизнесмены считают, то если они работают на УСН «доходы минус расходы», то и лимит для НДС нужно определять по чистой прибыли. Это не так. Налоговый кодекс требует учитывать именно общую сумму выручки, без каких-либо вычетов. Даже если вы потратили на закупку товара почти все заработанные деньги, для целей НДС важен весь доход.

Уменьшение доходов на произведенные расходы для применения освобождения от НДС НК РФ не предусмотрено (письмо ФНС РФ от 29.10.2025 № ЗГ-2-3/16525@).

При реорганизации нельзя «обнулять» лимит доходов для уплаты НДС

Реорганизация не прерывает налоговый период. Для УСН налоговым периодом признается календарный год. Особенностей исчисления налогового периода по УСН при преобразовании одного юридического лица в другое нет.

При расчете лимита для уплаты НДС на УСН, доходы, полученные до преобразования, суммируются с доходами после него (письмо Минфина от 16.12.2024 №03-07-11/126901).

Нужно учитывать доходы от АУСН, ПСН при смене спецрежима в налоговом периоде

Если ИП применяет (применял) в календарном году УСН, ПСН, АУСН, то при определении величины доходов учитываются доходы по всем указанным специальным налоговым режимам.

Перерегистрация ИП и обнуление доходов

При определении права на освобождение от НДС доходы ИП суммируются за календарный год вне зависимости от количества регистраций и прекращений деятельности в его периоде.

Перерегистрация в течение года перестала быть инструментом налогового планирования по НДС и может стать основанием для доначислений, если налоговая докажет факт умысла (письмо Письмо Минфина РФ от 23.01.2026 №03-07-11/4227 ).

Подпишись на рассылку