У любого бизнеса есть траты, направленные на производство, развитие, реализацию и на другие нужды. Некоторые свои расходы организации могут учесть при расчете суммы налога на прибыль. Но не все. Редакция «Практической бухгалтерии» прочла последние письма Минфина России, посвященные учету некоторых видов трат бизнеса, чтобы понять, какие затраты предприятия могут учитывать по «прибыльной» базе, а какие нет.
Об учете затрат на интернет-рекламу
Письмо Минфина России от 25.02.2026 № 03-03-06/1/14144
Начнем обзор с недавнего письма финансового ведомства, посвященного учету трат на рекламу в Интернете. В ведомстве напомнили, что согласно положениям статьи 270 Налогового кодекса при расчете налоговой базы нельзя учесть некоторые виды расходов.
К таковым относятся траты, связанные c распространением рекламы:
если сведения о ней не были предоставлены в федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору в сфере средств массовой информации, массовых коммуникаций, информационных технологий и связи, в порядке, установленном статьей 18.1 Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ;
на ресурсах, доступ к которым ограничен в соответствии с законодательством РФ;
на ресурсах иностранного лица, ведущего работу на территории России, но не исполняющего требования российского законодательства.
«Таким образом, для учета расходов организации на рекламу, распространяемую в сети Интернет, в целях налогообложения прибыли налогоплательщик должен подтвердить, что при распространении рекламы не возникают условия, предусмотренные пунктом 44 статьи 270 (Налогового) Кодекса», – указывает далее Минфин России.
Письмо Минфина России от 30.03.2026 № 03-03-06/1/25721
Другое письмо посвящено тому, может ли предприятие учесть при расчете налога на прибыль организаций свои затраты в виде стимулирующих выплат работникам.
В документе финансовое ведомство напомнило, что в силу пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса в целях главы 25 Налогового кодекса компания может сократить сумму полученных доходов на размер расходов. Исключение составляют траты, поименованные в статье 270 Налогового кодекса.
В ведомстве указали, что расходами предприятия признаются траты обоснованные и документально подтвержденные. Под обоснованными понимаются экономически оправданные расходы, выраженные в денежной форме. А под документально подтвержденными тратами понимаются такие расходы, которые налогоплательщик может подтвердить документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.
Важное уточнение: расходами компания может признать любые затраты, которые были понесены для осуществления деятельности, которая в свою очередь направлена на получение дохода.
«Следовательно, все расходы налогоплательщика, которые соответствуют критериям, предусмотренным пунктом 1 статьи 252 Кодекса, и не поименованы в статье 270 (Налогового) Кодекса, учитываются в целях налогообложения прибыли организаций», – резюмировал Минфин России в комментируемом письме.
Далее финансовое ведомство заключает, что выплаты стимулирующего характера, которые бизнес начисляет своим работникам, при правильном документальном оформлении таких выплат, а также экономической обоснованности, налогоплательщики могут учесть при расчете налога на прибыль.
Письмо Минфина России от 17.12.2025 № 03-03-06/2/123040
В этом недавнем письме финансовое ведомство дало разъяснения относительно возможности учета при расчете налога на прибыль трат бизнеса на страхование предпринимательских рисков.
В начале документа Минфин России напомнил: согласно положениями, закрепленным подпунктом 10 пункта 1 статьи 263 Налогового кодекса, к тратам на обязательное и добровольное имущественное страхование относятся в том числе другие виды страхования, если такой вид защиты в соответствии с законодательством РФ является условием работы налогоплательщика или же, если такое страхование направлено на компенсацию расходов, в том числе убытков, недополученных доходов, которые учитываются для целей налогообложения, которые могут возникнуть в результате наступления страхового случая.
При этом согласно отраслевому законодательству, а именно пункту 5 статьи 4 Федерального закона от 27.11.1992 № 4015-1, предпринимательские риски могут быть застрахованы.
Ведь «<...> объектами страхования предпринимательских рисков могут быть имущественные интересы, связанные с риском возникновения убытков от предпринимательской деятельности из-за нарушения своих обязательств контрагентами предпринимателя или изменения условий этой деятельности по не зависящим от предпринимателя обстоятельствам, в том числе с риском неполучения ожидаемых доходов (страхование предпринимательских рисков)», – уточнил Минфин.
Страхование таких рисков соотносится с положениями подпункта 10 пункта 1 статьи 263 НК РФ, отметили в ведомстве. Соответственно при расчете базы налога на прибыль плательщик может учесть расходы на такой вид страхования. Но при соблюдении условий, о которых было сказано выше: траты должны быть обоснованными и документально подтвержденными.
Письмо Минфина России от 12.01.2026 № 03-03-06/1/174
Можно ли учесть траты на выплату компенсаций другому налогоплательщику? Финансовое ведомство напомнило, что в силу положений статьи 252 НК РФ компания может сократить суммы полученных доходов на произведенные расходы (исключение – траты, указанные в ст. 270 НК РФ). При этом, как уже упоминалось выше, расходы предприятия должны быть направлены на осуществление деятельности самого налогоплательщика, целью которого является получение дохода.
Полный текст статьи доступен по подписке на журнал «Практическая бухгалтерия»
