Основание, которое позволяет учесть в налоговой базе рекламный сбор (на ОСНО и УСН)

Рекламный сбор введен с 1 апреля 2025 года. Он влияет ли он на налоговую базу по налогу на прибыль, УСН-налогу и НДС у исполнителя рекламных услуг.

Списание рекламного сбора в расходы на ОСНО

Согласно пункту 1 статьи 18.2 Федерального закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ «О рекламе», рекламораспространители и операторы рекламных систем за распространение рекламы в интернете на территории РФ уплачивают в федеральный бюджет рекламный сбор.

Его величина составляет 3% от суммы дохода, полученного от реализации услуг по распространению рекламы. Базой для расчета сбора является доход, полученный от реализации услуг по распространению рекламы в интернете (ч. 1, 3, 4 ст. 18.2 Закона № 38-ФЗ «О рекламе»).

То есть, это обязательные платежи, установленные законодательством. Это позволяет рекламораспространителям и операторам рекламных систем учитывать их в составе прочих расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ (письмо Минфина от 25.09.2025 № 03-03-06/1/93101.

Такие расходы признаются на дату начисления этих платежей (подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Право на учет в расходах рекламного сбора на УСН

Организация на «упрощенке» вправе учитывать в налоговой базе расходы на уплату рекламного сбора при применении УСН «доходы минус расходы».

Рекламный сбор, который составляет 3% от суммы дохода, полученного от реализации услуг по распространению рекламы в сети интернет введен п. 1 ст. 18.2 Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ. Это обязательный платеж, установленный законодательством РФ.

Организации, работающие на УСН с объектом «доходы минус расходы», учитывают расходы согласно перечню из статьи 346.16 НК РФ. Расходы в виде рекламного сбора в этой статье прямо не указаны. Но это не означает, что их нельзя учесть.

С 1 января 2026 года ранее закрытый перечень расходов на УСН потерял свой «ограничительный» статус. В п. 1 ст. 346.16 НК РФ внесли новый подпункт 45, который позволяет помимо затрат, прямо указанных в ст. 346.16 НК РФ, учесть иные расходы, определяемые в порядке, установленном гл. 25 НК РФ по налогу на прибыль на ОСНО.

Это дает основание для «упрощенцев» списывать рекламный сбор в расходы на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ (пп. 45 п. 1 ст. 346.16).

Это подтверждает и Минфин в письме от 25.09.2025 № 03-03-06/1/93101: рекламный сбор учитывается в составе прочих расходов для целей налогообложения, поскольку эти отчисления представляют собой обязательные платежи.

Подпишись на рассылку