Документы для признания материальных расходов в налоговом учете

По статье 254 Налогового кодекса в состав материальных расходов включают затраты на приобретение, в частности, материалов и сырья, используемых в производстве товаров (работ, услуг) и на другие производственные нужды, комплектующих и полуфабрикатов, подвергающихся в дальнейшем обработке, материалов для упаковки реализуемых товаров (тара) и др.

Чтобы понять, какую сумму материальных расходов можно включить в налоговые затраты фирмы, нужно вначале определить их первоначальную стоимость, которая складывается из фактических затрат на их приобретение.

Стоимость сырья и материалов, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета НДС и акцизов), включая комиссионные вознаграждения посреднику, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и другие траты, связанные с приобретением МПЗ (п. 2 ст. 254 НК РФ).

Материалы могут быть:

• куплены у поставщиков;
• получены безвозмездно;
• получены при разборке, демонтаже или ремонте основных средств.

Фирма может списать материалы в результате:

• передачи в производство продукции (товаров, работ, услуг);
• использования для собственных нужд.

Датой осуществления материальных расходов при методе начисления признается дата передачи в производство сырья и материалов (в той их части, которая приходится на произведенные товары (работы, услуги)) (п. 2 ст. 272 НК РФ).

Кроме того, сырье и материалы, списываемые в производство, оцениваются по одному из трех методов, который нужно закрепить в учетной налоговой политике: по единице товара (запаса), по средней стоимости или по стоимости первых по времени приобретения (п. 8 ст. 254, подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Даже при значительном временном разрыве между датой оприходования и периодом признания расхода нужны документы:

• о приобретении ТМЦ;
• являющиеся основанием для списания ТМЦ.

При списании материалов в производство требуются такие документы:

• требование-накладная (М-11). В ней содержится разрешение на отпуск материалов со склада;
• акт на списание, который подтверждает целевое использование (например, на конкретный строительный объект);
• отчет производства за смену, где фиксируются выпуск готовой продукции и нормы расхода.

Читайте в бераторе

Списание материалов и первичные документы

Не могут быть подтверждением списания ТМЦ в производство универсальные передаточные документы, по которым заказчику передана готовая продукция. В них не указывается материал, из которого она изготовлена, и его количество, а только наименование готовой продукции.

Поэтому УПД не может являться подтверждающим документом для признания расходов на материалы в налоговом учете. На это указано в постановлении АС Уральского округа от 14 апреля 2026 г. № Ф09-848/26 по делу № А60-9500/2025.

Подключите бератор - работать будет проще! А еще у нас действуют большие скидки. Переходите и узнавайте подробности.

Подписаться на бератор

Источник материала

Tweet

Подпишись на рассылку