Как заполнить РСВ субъекту МСП в 2026 году, если у работника превышена предельная база

На 2026 год единая предельная база по страховым взносам утверждена в размере 2 979 000 рублей (постановление Правительства РФ от 31 октября 2025 года № 1705). Если субъект МСП применяет пониженный тариф 15 %, то при превышении предельной базы страховых взносов тариф снижается в пределах выплаты МРОТ.

Тариф страховых взносов МСП в 2026 году. Таблица

Таким образом, если выплаты физлицу с 2026 года превысили 2 979 000 рублей, то тариф применять нужно так:

• до 1,5 МРОТ в месяц – общий тариф в размере 15,1 %,
• свыше 1,5 МРОТ пониженный тариф – 15 %.

С 6 мая 2026 года РСВ нужно представлять по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29 сентября 2022 № ЕД-7-11/878@ в редакции приказа от 4 февраля 2026 № ЕД-1-11/67@.

В РСВ субъектам МСП нужно включить:

• Раздел 1;
• подраздел 1 раздела 1;
• подразделы 2, 3 раздела 1 (при наличии оснований);
• приложение 3.1 к разделу 1,
• раздел 3.

Как заполнять РСВ субъекту МСП, если у работника превышена предельная база?

Все работодатели-субъекты МСП в РСВ должны включить два подраздела 1 раздела 1.

В этом подразделе отражают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с выплат, произведенных застрахованным по этому виду страхования лицам.

Нужно подать два подраздела 1 раздела 1, так как применены два тарифа, каждому из которых присвоен свой код:

1) для стандартной ставки 30 % с выплат в пределах 1,5 МРОТ с кодом 01;

2) для пониженной ставки 15 % с выплат сверх 1,5 МРОТ – код 32.

Код нужно указывать в строке 001.

Данные заполняются с начала расчетного периода, а также за первый, второй и третий месяцы из последних 3 месяцев расчетного (отчетного) периода в соответствующих графах.

Как заполнить подразделы 1 раздела 1 МСП при превышении предельной базы

Если у работника база превысила предельную, то в том подразделе 1, где указан код «01», нужно заполнить так строки.

В подразделе 1 есть строка 022. В ней нужно указать количество сотрудников, у которых выплаты превысили предельную базу по взносам. Причем по соответствующему месяцу из последних трех отчетного периода.

Далее:

• по строке 052 подраздела 1 с кодом «01» нужно отразить сумму выплат в размере 1,5 МРОТ
• по строке 062 подраздела 1 с кодом «01» - сумму исчисленных страховых взносов (1,5 МРОТ х 15,1 %).

Далее в том подразделе 1, где указан код «32», нужно заполнить так строки:

• по строке 022 также отражаем количество сотрудников, у которых выплаты превысили предельную базу по взносам.
• по строке 052 подраздела 1 с кодом «32» нужно отразить сумму выплат, превышающие 1,5 МРОТ
• по строке 062 подраздела 1 с кодом «32» - сумму исчисленных страховых взносов (сумма выплат, превышающая 1,5 МРОТ х 15 %).

Как заполнить приложение 3.1 субъектам МСП

Приложение 3.1 обязаны представлять две категории плательщиков из числа МСП:

• Льготники по пункту 13.2 статьи 427 НК РФ: это субъекты МСП из сферы обрабатывающих производств с тарифом 7,6% (Перечень по Распоряжению Правительства РФ от 11.12.2024 № 3689-р).

• Льготники по пункту 13.3 статьи 427 НК РФ: это субъекты МСП из приоритетных отраслей с тарифом 15% (Перечень по Распоряжению Правительства РФ от 27.12.2025 № 4125-р).

В целях подтверждения соответствия условиям, указанным в пункте 13.2 статьи 427, плательщики заполняют строки 010 - 030 по графам 1 и 2.

В целях подтверждения соответствия условиям, указанным в пункте 13.3 статьи 427, плательщики заполняют строки 010 - 030 графы 2.

По строке 010 отражается общая сумма доходов.

По строке 020 нужно отразить сумму доходов от осуществления основного вида деятельности. При заполнении данной строки нужно учитывать поправки.

Согласно Федеральному закону от 25 апреля 2026 г. № 104-ФЗ, Субъекты МСП для применения льготного тарифа могут учитывать доходы по всем «разрешенным» кодам ОКВЭД. То есть разрешили учитывать не только поступления от основного вида деятельности, но и от дополнительных видов. Главное правило - все коды должны быть в разрешенном перечне.

По строке 030 отражается доля доходов, определяемая в целях применения пункта 13.2 статьи 427, которая рассчитывается как отношение значения по строке 020 к значению по строке 010, умноженное на 100.

Приложение 3.1 РСВ для МСП в 2026: учитываем принятые поправки по льготным тарифам

Как заполнить раздел 3 при превышении предельной базы

Раздел 3 РСВ заполняется на застрахованных лиц за последние 3 месяца, в том числе в пользу которых начислены выплаты.

Для раздела 3 субъектам МСП также нужно применять специальный код, соответствующий определенной категории работников, у которых выплаты свыше МРОТ. Поэтому на каждого работника также должны быть заполнены два раздела 3.

Так, если выплаты сотруднику превысили МРОТ, нужно применять разные коды застрахованных лиц:

• НР – в пределах МРОТ;
• ПВ – для выплат свыше МРОТ.

Так, подраздел 3.2.1 с кодом «НР» нужно заполнить так:

• в графах 140 и 150 – 40 639,50;

• в графе 170 – 12 191,85 (40 639,50 руб. х 30%).

Второй подраздел 3.2.1 с кодом «ПВ» заполните по тарифу 15% с суммы превышения над 1,5 МРОТ. Раздел 3 заполняйте по каждому застрахованному лицу. По одному физлицу заполните столько разделов 3, сколько тарифов применяли при начислении по нему взносов.

Если суммы превышают предельную величину базы по взносам, то показатели строк 150–170 не заполняются. 

Таким образом, третий раздел заполняйте на каждого работника в общем порядке, но в двух экземплярах, если выплаты сотруднику превысили МРОТ.

Источник материала

Tweet

Подпишись на рассылку