Уточненка во время камеральной проверки декларации по НДС

Для печати|Все cтатьи

Вчера, 15:00 | | Учет и отчетность | 0Оставить комментарий

Уточненную декларацию по НДС необходимо представить, если вы сами обнаружили, что допустили ошибки в первичной декларации НДС, а также если поступило требование от налоговой о представлении пояснения по сданной декларации. Подать уточненку разрешено в любое время, в том числе во время камеральной проверки.

Уточненка во время камеральной проверки декларации по НДС

Каждую уточненную декларацию налоговики проверяют индивидуально: смотрят, как изменилась сумма налога (увеличилась или уменьшилась) и за счет каких показателей произошло изменение.

Чтобы устранить ошибки в первоначальной декларации, нужно:

предварительно внести исправления в книгу продаж или книгу покупок;
сформировать уточненную декларацию.

Проверка будет направлена на то, чтобы выяснить причины и обстоятельства изменений. Поэтому потребуются документы — договоры, допсоглашения, накладные и прочая первичка, которая содержит условия для корректного отражения сделки, по которой выявлена ошибка.

В уточненную декларацию включайте:

все разделы и приложения из первичной декларации по НДС, даже если в них нет ошибок и дополнений;
разделы и приложения к ним, в которых вы собираетесь отразить данные, не учтенные при подаче первичного отчета.

Срок на камеральную проверку декларации по НДС составляет 2 месяца. Еще 10 дней есть на составление акта налоговиками.

Если за это время вы самостоятельно обнаружите ошибку, нужно подать уточненку. Тогда проверка первичного отчета будет прекращена в связи с предоставлением уточненной декларации.

Даже при прекращении проверки, если в ее рамках было получено требование о предоставлении документов и пояснений, их нужно представить. Требование в случае подачи уточненки отзыву не подлежит (ст. 88, 93 НК РФ). Иначе будет штраф в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ.

Новую камеральную проверку проведут в течение двух месяцев после представления уточненки.

Если контролеры уже составили по итогам проверки первичной декларации акт, но не вручили его, также имеет смысл подать уточненку. Начинать новую камеральную проверку уточненной декларации налоговики могут и без вручения акта по первичному отчету.

Исключение - декларация на возмещение по НДС. По ней акт вручат в любом случае, и уточненная декларация не спасет от штрафа, если была выявлена недоплата налога.

Если же в уточненке по НДС будет уменьшена сумма налога, первоначально заявленного к возмещению, то решение о возмещении налога примут уже с учетом такого уменьшения.

Если уточненка представлена после вынесения решения по камеральной проверке, то в рамках ее проверки будут истребованы пояснения по пункту 3 статьи 88 НК РФ.

Уточненные декларации по НДС (и пояснения) подаются в электронном виде в формате, который действовал на дату сдачи первичного отчета. Применять актуальную форму декларации нельзя (ст. 81 НК РФ).