Зарплата под видом аренды – известная и опасная схема
К доходам, которые не включаются в базу для начисления страховых взносов, относят выплаты по гражданско-правовым договорам о передаче имущества во временное пользование. К таковым, например, относятся компенсационные выплаты по договорам аренды автомобиля. Удерживать страховые взносы не нужно, так как предметом договора аренды транспортных средств является передача в пользование имущества физлица, а не оказание им услуг или выполнение работы. С арендной платы удерживается только НДФЛ.
Часто с помощью таких договоров компании стремятся сэкономить на страховых взносах. Но нужно понимать, что это давно известный налоговикам способ ухода от налогов. Избежать претензий по стороны ИФНС довольно сложно.
В очередной раз Арбитражный суд Западно-Сибирского округа от 06.04.2026 № Ф04-431/2026 по делу № А45-21001/2024 поддержал налоговиков, которые доказали подмену выплаты зарплаты выплатами по договорами аренды автомобилей. Речь шла о школе автовождения и аренде авто у водителей-инструкторов.
Компания ошиблась, указав в договорах ГПХ следующие обязанности:
- работник-арендодатель обязан поддерживать надлежащее состояние арендованного транспортного средства;
- работник-арендодатель обязан быть оплачивать расходы на ГСМ, содержание и эксплуатацию транспортного средства за счет личных средств, расходы не компенсировались работодателем;
- арендодатель имеет право использовать транспортное средство в нерабочее время в личных целях;
- арендная плата по договору зависит от количества отработанных часов, которое указывалось в путевых листах;
- арендодатель в полной мере подчиняется внутреннему трудовому распорядку и выполняет распоряжения работодателя.
Кроме того:
- автомобили во временное владение и пользование работодателю или другим сотрудникам не передавался;
- поездки имели не разовый характер, на них выполнялась работа (обучение вождению);
- после заключения договора не были внесены изменения в полисы ОСАГО в связи с коммерческим использованием автомобиля.
Все это дало основания налоговикам признать договоры аренды фиктивными, доначислить налоги, взносы и убедить судей в своей правоте.
Важно напомнить, что если исполнитель по ГПД не только сдает автомобиль в аренду, но и сам ездит на нем, оплата по договору должна быть разделана на две части: арендную плату, с которой страховые взносы не платятся (п. 4 ст. 420 НК РФ), и вознаграждение за услуги по управлению автомобилем, взносы с которого нужно платить в общем порядке согласно (пп. 1.1 п. 1 ст. 420 НК РФ).
Если такое деление не предусмотрено договором, взносы доначислят со всей арендной платы. В этом вопросе налоговики опираются на определение Верховного Суда от 30.10.2017 № 308-КГ17-15395).
