Изменения НК РФ в апреле 2026 года: обзор Федерального закона от 25.04.2026 № 104-ФЗ

Федеральным законом от 25.04.2026 № 104-ФЗ внесены поправки в Налоговый кодекс РФ, которые позволят МСП сохранить доступ к мерам поддержки малого бизнеса для плавной адаптации к налоговым изменениям 2026 года.

Упрощенцы могут при отгрузке уменьшать доход на НДС с аванса, полученного до перехода на уплату НДС

Компаниям и ИП на УСН, кто с 2026 года стали плательщиками НДС, предоставлено право уменьшить на сумму уплаченного НДС доходы, полученные в виде предоплаты в предыдущем периоде, когда они еще не были плательщиками НДС (п. 1 ст. 346.15 НК РФ в новой редакции).

Иным словами, упрощенцы, которые стали плательщиками НДС с 2025 и 2026 гг., вправе пересчитать свои налоговые обязательства по УСН-налогу.

Действие этой нормы распространяется:

• на суммы предоплаты (аванса), полученные до 1 января 2025 года, организация или ИП обязана платить НДС с 1 января 2025 года;
• при условии, что покупатель не компенсировал продавцу появившийся с 2025 или 2026 НДС, то есть отказался пересматривать цену договора и доплачивать разницу, образовавшуюся из-за налога.

Компании на УСН вправе уменьшить доход на НДС с аванса, полученного до начала уплаты НДС

Компенсации за использование личного авто на работе внесли в НК РФ

Ранее нормы компенсации на использование личного автомобиля работникам в интересах работодателя были установлены постановлением Правительства. Теперь они без изменений по суммам выплат внесены в пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ:

• 2400 рублей в месяц – для владельцев легковых автомобилей с объемом двигателя до 2000 кубических сантиметров.
• 3000 рублей в месяц – для владельцев легковых автомобилей с объемом двигателя более 2000 кубических сантиметров.
• 1200 рублей в месяц – для владельцев мотоциклов.

Сумма превышения компенсации над установленной нормой в пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ при исчислении налога на прибыль не учитывается.

Аналогичные поправки внесены в пп. 12 п. 2 ст. 346.5 НК РФ для исчисления ЕСХН.

Эти поправки вступают в силу с 25 мая 2026 года.

Бухгалтерская практика в бераторе Практическая энциклопедия бухгалтера:

Какие расходы можно возместить, если работник использует свой автомобиль в рабочих целях

Приказ о выплате компенсации за использование личного автомобиля

Возврат пониженных тарифов для МСП, перерасчет с 1 января 2026 года

МСП можно суммировать доходы от основных и дополнительных ОКВЭД для права на применение пониженных тарифов

Компании малого и среднего бизнеса, которые работают в приоритетных видах деятельности согласно Перечню ОКВЭД, утвержденному распоряжением Правительства России от 27.12.2025 № 4125-р, могут платить страховые взносы по пониженным тарифам: с выплат, превышающих 1,5 МРОТ по тарифу 15 %.

А компании обрабатывающих производств (Перечень ОКВЭД утвержден распоряжением Правительства России от 11.12.2024 № 3689-р) – по тарифу 7,6 %.

Перечень видов деятельности для 15 % страховых взносов у МСП на 2026 год

Одним из ключевых условий для применения пониженного тарифа является соблюдение 70% доли доходов от льготного вида деятельности.

Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ позволяет при расчете 70% доли учитывать доходы и по основным, и по дополнительным ОКВЭД.

Важно чтобы все ОКВЭДы были отнесены к приоритетным и указаны в перечнях, названных выше.

Для применения пониженных тарифов учитывайте все «льготные» ОКВЭД с 1 января 2026 года

Как смягчены условия для льготного тарифа страховых взносов у МСП

МСП обрабатывающих производств проверяют 70% долю по итогам отчетного (расчетного) периода

Базовая норма НК РФ устанавливает, что для применения пониженного тарифа страховых взносов условие о доле дохода должно было соблюдаться по итогам года, предшествующего году перехода на этот тариф (абз. 3 п. 13.2 ст. 427 НК РФ).

Это привело к тому, что многие обрабатывающие компании потеряли право на льготу с начала 2026 года и начали платить взносы по общему тарифу.

Теперь же Федеральным законом от 25.04.2026 № 104-ФЗ  установлено, что компания, выполнившая требование о доле дохода по итогам первого квартала 2026 года, вправе применять пониженный тариф страховых взносов по ставке 7,6% с 1 января 2026 года («задним» числом). Уплаченные ранее взносы по общему тарифу нужно будет пересчитать. Переплату можно вернуть или зачесть в счет будущих платежей. Но, имейте в виду, что изменена только на 2026 год. С 2027 года все вернется на «прежние рельсы». 

За какой период МСП учитывает доход для применения пониженного тарифа

Применяемый тариф страховых взносов и исчисленные суммы страховых взносов, бухгалтерия отражает в РСВ. Сведения о применении пониженного тарифа и обоснование права на льготу - в приложении 3.1 к разделу 1 РСВ.

Доля доходов, для подтверждения права на пониженный тариф, отражается по строкам 010 - 030 графы 2.

МСП обрабатывающего производства могут пересчитать взносы с 1 января 2026 года и вернуть переплату

Перерасчет страховых взносов 

ИП на УСН могут не учитывать проценты по вкладам за 2025 год для освобождения от уплаты НДС

Доход на УСН рассчитывается по кассовому методу (ст. 346.15 НК РФ). Учитываются практически все поступления за редким исключением: не учитываются положительные курсовые разницы (п. 11 ч. 2 ст. 250 НК РФ) и субсидии при безвозмездной передаче имущества в государственную и (или) муниципальную собственность и др.

Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ установлено, что при определении размера доходов за 2025 год для сравнения с лимитом в 20 млн руб. не нужно учитывать доходы в виде процентов по вкладам в российских банках.

ИП, которые ранее рассчитывали доход с учетом банковских процентов и из-за этого превысили НДС-предел в 20 млн руб., вправе пересчитать свои доходы и воспользоваться освобождением от НДС по ст.145 НК РФ.

Если за вычетом банковских вкладов доход окажется менее 20 млн рублей, ИП на УСН автоматически получает освобождение от НДС. Оно действует пока доход в течение 2026 года не превысит 20 млн руб.

Если в 1 квартале 2026 году НДС уже заплачен, его можно вернуть. Для этого нужно подать уточненную декларацию по НДС.

Если доход ИП за 2025 год станет менее 20 млн из-за вычета банковских процентов, уплаченный НДС можно вернуть

Общепиту отменили требование о средней зарплате

Бизнес в сфере общепита, который работает на УСН или утратил право на ПСН, освобожден от НДС в части услуг общественного питания с 1 апреля и до конца 2026 года, если только с 2026 года становил плательщиком НДС.

Для применения такой льготы необходимо выполнить условие о 70% доле дохода от основного вида деятельности и общей выручки до 3 млрд рублей.

Условие о соответствии уровня средней зарплаты за прошлый год средней зарплате по региону отменено.

Общепит может не выполнять требование о средней зарплате для льготы по НДС

ИП, потерявшие патент и начавшие работу на ОСНО, могут перейти на УСН до 1 июня 2026 года

Предприниматели, совмещавшие ПСН с ОСНО, чьи доходы по итогам 2025 года превысили 20 млн рублей, могут перейти на УСН.

Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ предусматривает для ИП возможность перейти на УСН с 1 января 2026 года в середине года.

Для этого необходимо подать уведомление в налоговый орган до 1 июня 2026 года. Важно помнить, что при этом должны соблюдаться все условия, необходимые для применения УСН (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

ИП, совмещавшие ПСН с УСН, могут сменить объект налогообложения на УСН до 1 июня д 2026 года

Традиционно изменить объект можно было только с начала нового налогового периода, уведомив об этом ИФНС до 31 декабря предыдущего года (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ установил новые правила смены объекта налогообложения для:

• ИП, которые совмещали ПСН и УСН в декабре 2025 года.
• ИП, которые применяли в декабре 2025 г. ПСН и перешли на УСН с 1 января 2026 года.

Они смогут сменить объект налогообложения с 1 января 2026 года, подав уведомление до 1 июня 2026 года.

Право на НДС-вычет для ИП

ИП, которые утратили право на ПСН с 2026 года, могут принять к вычету НДС по товарам (работам, услугам), которые не были использованы в период работы на ПСН.

Вычет также разрешен по ОС и НМА, приобретенным (ввезенным) до потери права на патент, при условии, что они не были введены в эксплуатацию или приняты к учету до этого момента.

Новый порядок получения вычетов по НДС для сырьевых экспортеров

Экспортный входной НДС по сырью принимается к вычету на одну из следующих дат (п. 9 ст. 167, п. 3 ст. 172 НК РФ):

• Если документы собраны в течение 180 дней, вычет входного НДС можно заявить на последнее число квартала, в котором были собраны все необходимые документы, подтверждающие право на применение нулевой ставки.
• Если документы не собраны в 180-дневный срок, вычет возможен на последнее число квартала, когда истечет 180-дневный срок, даже если документы так и не были собраны.

С 1 июля 2026 года суммы НДС, в том числе уплаченные при импорте, будут приниматься к вычету двумя равными долями:

• За 3-й квартал 2026 года.
• За 3-й квартал 2027 года.

Это правило применяется, если:

• Налог был предъявлен налогоплательщику до начала квартала, следующего за кварталом, когда было принято решение об исключении кодов из Перечня.
• Налог еще не был принят к вычету, так как нулевая ставка НДС не была подтверждена на эту дату.

В связи с этими изменениями компании обязаны представлять в налоговую инспекцию специальные реестры.

Новый порядок вычета НДС по сырьевым товарам

Подпишись на рассылку