Ошибочно выбранную в 2025 году спецставку НДС упрощенец будет применять 3 года

Организации и ИП, применяющие УСН, с 1 января 2025 года признаются плательщиками НДС. При этом НК РФ предусмотрены общие основания для освобождения от налога. Они закреплены статьей 145 НК РФ.

Если таких оснований не имеется, то операции по реализации товаров при УСН по выбору упрощенца облагаются НДС:

• по ставкам 5% или 7% при условии соблюдения размера доходов, установленного для применения таких ставок, и без права на налоговые вычеты;
• по общим ставкам 10% или 22% с правом на вычеты входного НДС.

Ставка 5% или 7% должна применяться в течение не менее 12 последовательных налоговых периодов (кварталов) начиная с первого, за который представлена декларация, где отражены операции, подлежащие налогообложению по указанной ставке (п. 9 ст. 164 НК РФ). Этот срок можно не соблюдать, если плательщик утратит право на применение УСН либо у него возникнет основание для освобождения от НДС.

То есть по 2025 году строго: в случае начала применения специальной ставки НДС в 2025 году плательщик на УСН должен применять их последовательно в течение 12 кварталов. На это указал Минфин в письме от 21 января 2026 г. № 03-07-11/3315, отвечая на вопрос о смене спецставки, ошибочно выбранной упрощенцем в 2025 году.

Таким образом, если организация в 2025 году начала применять ставку 7%, хотя имела право на ставку 5%, исправить ошибку можно только по истечении 3 лет. Не поможет и уточненная декларация. Этого Налоговый кодекс не предусматривает.

С 2026 года упрощенцам разрешили менять пониженную ставку НДС в первый год ее использования.

Федеральным законом от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ в пункт 9 статьи 164 НК РФ внесена поправка о том, что при УСН менять пониженную ставку НДС на общую в целях отказа от пониженной ставки возможно «при условии, что такой отказ произведен в течение 4 последовательных налоговых периодов начиная с первого налогового периода, за который впервые представлена налоговая декларация» с пониженным НДС.

Условия для перехода на общую ставку НДС с 2026 года более мягкие:

1. организация или ИП перешли на пониженную ставку впервые;
2. отказ произведен в течение четырех последовательных кварталов начиная с квартала, за который впервые сдали декларацию с пониженной ставкой НДС.

Плательщики УСН, которые впервые перешли на применение ставки НДС 5% или 7% в 2026 году, могут сменить ставку раньше. Дожидаться истечения 12 кварталов не нужно, нужно только уложиться в установленный годичный срок.

Подключите бератор - работать будет проще! А еще у нас действуют большие скидки. Переходите и узнавайте подробности.

Подписаться на бератор

Источник материала

Tweet

Подпишись на рассылку