Насколько рискованно получать деньги за услуги до ввода объекта в эксплуатацию

Ввод в эксплуатацию объекта подтверждает, что строительство завершено, проект выполнен, объект соответствует всем нормативным требованиям. До этого момента объект считается строящимся.

Многие владельцы объектов недвижимости, начинают взимать плату за будущие услуги заранее, чтобы пополнить оборотные средства. Например, парковка еще только строится, а клиенты уже оплачивают парковочные абонементы.

Задаток вместо аванса: каковы риски?

Привлекать денежные средства граждан или юрлиц еще на этапе строительства не запрещено. Но если объект так и не будет введен в эксплуатацию в установленный срок, это может быть квалифицировано как незаконное привлечение средств, что влечет ответственность по статье 200.3 УК РФ (вплоть до лишения свободы на 5 лет).

Налоговые последствия

Если оплата поступает до ввода объекта в «рабочий режим», она считается авансом. Соответственно с аванса должен быть уплачен НДС  (п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 167 НК РФ).

НДС с авансов

Налоговая база по НДС при получении предоплаты определяется исходя из суммы полученных денежных средств с учетом НДС. Налог исчисляется по расчетной ставке, предусмотренной п. 4 ст. 164 НК РФ.

НДС не начисляется, если:

• услуги не облагаются НДС (ст. 149 НК РФ),
• организация (ИП) освобождена от НДС (ст. 145 НК РФ).

На дату оказания услуг в счет полученной предоплаты у продавца вновь возникает момент определения налоговой базы по НДС. Она определяется исходя из продажной цены услуг (товаров) без учета НДС.

Когда услуга будет фактически оказана, НДС, начисленный с аванса, можно принять к вычету. Сроком заявления вычета - квартал. Перенести вычет на другие кварталы нельзя.

При получении аванса продавец обязан не позднее 5 календарных дней со дня получения оплаты выставить счет-фактуру. При работе с физическими лицами часто оформляется один счет-фактура на все авансы за отчетный период.

Налог на прибыль

В налоговой базе по прибыли, если бухгалтерия работе «по методу начисления», авансовые платежи дохода не образуют.

Доход учитывается по факту оказания услуг, в т.ч. оплаченных заранее (подп. 1 п. 1 ст. 251, пп. 1, 3 ст. 271 НК РФ).

Подпишись на рассылку