Финансовое ведомство в ответе на вопрос напомнило, что согласно статье 145 НК РФ компании и индивидуальные предприниматели, которые используют упрощенную систему, не становятся плательщиками налога на добавленную стоимость, если за календарный год, предшествующий году, начиная с которого бизнес перешел на УСН, или же за предшествующий период по налогу сумма доходов не превысила в совокупности установленный законодательством размер.
Напомним, с 2025 года коммерсанты, применяющие УСН, становились плательщиками НДС при достижении дохода в 60 миллионов рублей в 2025 году или по итогам 2024 года.
С 2026 года компании и предприниматели на УСН становятся плательщиками налога на добавленную стоимость при достижении дохода в 20 миллионов рублей в текущем году или по итогам 2025 года.
С 1 января 2027 года предельная величина доходов, при достижении которой в том числе предприниматели на УСН становятся плательщиками НДС, составит 15 миллионов рублей. А с началом 2028 года показатель величины доходов составит 10 миллионов рублей. Соответствующие изменения внесены в налоговое законодательство Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ.
Вернемся к письму Минфина России. Далее финансовое ведомство уточняет: «<... > особый порядок определения суммы доходов в случае, если физическим лицом в календарном году деятельность в качестве индивидуального предпринимателя была прекращена и начата повторно после повторной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, статьей 145 (Налогового) Кодекса не предусмотрен» (цитата по комментируемому письму).
Финансовое ведомство отмечает, что в силу пункта 1 статьи 55 НК РФ под налоговым периодом понимается календарный год или другой период времени применительно к тому или иному налогу.
Установление такого временного параметра, как налоговый, он же отчетный, период к конкретному налогу направлено на однозначное определение налогозначимых операций, которые были совершены плательщиком налога. Данный подход согласуется с позицией Верховного суда Российской Федерации, выраженной в Определении от 26.09.2017 № 305-КГ17-6981, отметили в финансовом ведомстве. Согласно положениями статьи 346.19 НК РФ для упрощенной системы налоговым периодом считается календарный год.
