Спасет ли от НДС закрытие и новое открытие ИП?
С 1 января 2025 г. организации и ИП, работающие на УСН, признаются плательщиками НДС при достижении лимита годового дохода, установленного в НК РФ.
В 2026 году компании и ИП на УСН освобождаются от НДС, если за 2025 год или с начала 2026 года, сумма доходов, не превысила в совокупности 20 млн рублей (ст. 145 НК РФ).
Год для УСН является налоговым периодом, согласно статье 346.19 главы 26.2 НК РФ. Соответственно, исчисление доходов на УСН ведется с начала налогового периода. При этом, отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Применение этого интервала времени для освобождения от НДС имеет экономическое основание (Определение ВС РФ от 26 сентября 2017 г. № 305-КГ17-6981). Налоговый и отчетный периоды установлены в НК РФ для того, чтобы единообразно и четко определять состав операций, имевших место в деятельности компании в течение этого периода
Никакого особого порядка определения суммы доходов, если ИП прекратил деятельность и начал ее повторно в течение одного календарного года, в НК РФ не установлено.
Поэтому, с учетом действующих норм НК РФ, кажется вполне себе безопасным для освобождения от НДС, закрыть ИП в течение года и открыть снова.
Но, налоговики в письме от 23.01.2026 № 03-07-11/4227 предупреждают, что будут отслеживать такие истории, и для наказания бизнесменов возьмут на вооружение статью 54.1 НК РФ.
Ранее по этой же теме:
Что с налогами при ликвидации и новом создании ИП в течение 1 года?
Статьей 54.1 НК РФ предусмотрено право налоговых органов по доказыванию умышленных действий бизнесменов, выразившихся в сознательном искажении сведений о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения, подлежащих отражению в учете либо отчетности, с целью:
- уменьшения налоговой базы и (или) суммы налога,
- незаконного применения пониженной или льготной налоговой ставки,
- неправомерного использования льготного налогового режима,
- манипулирования статусом налогоплательщика,
- умышленных действий налогового агента по неудержанию (неполному удержанию) налога, подлежащего уплате налоговым агентом.
Характерными примерами такого «искажения» в том числе являются:
- создание схемы «дробления бизнеса», в том числе при перерегистрации ИП, направленная на неправомерное применение спецрежимов;
- искусственное создание условий по использованию пониженных налоговых ставок, налоговых льгот, освобождения от налогообложения.
Если ИФНС докажет, что основной целью перерегистрации ИП была неуплата (неполная уплата) налога либо получение освобождения, налоговики вправе доначислить налоги исходя из действительных налоговых обязательств, который возникли бы, если бы ИП не допускал нарушений.
Больше по теме:
Все основания, по которым компании на УСН могут не платить НДС в 2026 году
