Фирма на УСН получает авансы в валюте: пересчет в рубли на день оплаты!
Доходы, полученные в иностранной валюте фирмой на УСН, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату их получения (п. 3 ст. 346.18 НК РФ). Датой получения доходов в денежной форме признается день их поступления на расчетный счет или в кассу налогоплательщика (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
То есть, дата получения дохода для целей УСН определяется именно днем поступления средств на расчетный счет компании или в кассу. Аванс от покупателя отражается в книге продаж в рублях за минусом НДС по курсу на дату поступления.
Аналогично, для целей НДС, налоговая база формируется на день оплаты или предоплаты.
Налоговая база по НДС формируется на день оплаты либо предоплаты. Аванс, полученный в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату поступления денежных средств на счет компании или в кассу (ст. 167 НК РФ, п. 3 ст. 153 НК РФ).
Таким образом, и для расчета налога по УСН, и для расчета налога на добавленную стоимость, доход в иностранной валюте конвертируется в рубли по единому курсу ЦБ РФ на одну и ту же дату – дату поступления денег.
Такое унифицированное правило обеспечивает соответствие между данными, отраженными в книге учета доходов и расходов, и информацией, занесенной в книгу продаж, исключая расхождения.
Бератор «УСН на практике»:
Авансы на УСН, полученные в валюте
Дата дохода на УСН при оплате электронными деньгами и через банковский терминал
Дата получения дохода на УСН при оплате покупки картой
Пример
ООО «РОМ» применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». 15 марта общество получило аванс от иностранного покупателя в сумме 2000 евро. Курс евро, установленный Банком России на эту дату, составил 94 руб./евро.
Так как при УСН доходы учитываются на дату поступления денежных средств, 15 марта, в день получения аванса, бухгалтер должен отразить в книге учета валютную выручку. Для пересчета суммы из евро в рубли следует использовать курс, установленный Банком России на дату учета доходов, то есть на 15 марта. Сумма дохода равна 188 000 руб. (2000 евро x 94 руб./евро).
Бухгалтер сделает проводку:
ДЕБЕТ 52 КРЕДИТ 62, субсчет «Авансы полученные»
– 188 000 руб. - получен аванс в валюте.
