Правовые позиции ВС РФ по налоговым спорам

1. Общие процедурные вопросы (ЕНС и взыскание):

•  неполучение уведомления не освобождает от уплаты налога. Налоговое уведомление считается полученным через 6 дней после отправки заказным письмом. Гражданин обязан сам сообщать о наличии объектов налогообложения, если не получил уведомление;
•  требование об уплате направляется один раз (при отрицательном сальдо ЕНС). При увеличении долга новое требование не отправляется, налоговый орган может сразу обращаться в суд;
•  сумма в иске может не совпадать с суммой в требовании — это не является основанием для возврата иска;
•  если срок взыскания долга истек до 2023 года, включать его в ЕНС нельзя (только через суд при восстановлении срока);
•  уплаченная сумма распределяется на ЕНС автоматически по правилам ст. 45 НК РФ, независимо от желания налогоплательщика;
•   если налоговая пропустила срок предъявления судебного приказа к исполнению (3 года), долг признается безнадежным к взысканию. Пеня на такой долг также не начисляется.

2. Статус налогоплательщика.

•  признание гражданина банкротом прекращает его статус ИП с момента решения суда, даже если запись в ЕГРИП не погашена (взносы не начисляются);
•  если после банкротства должника не освободили от обязательств, то на оставшийся долг начисляются пени с даты завершения процедуры;
•  банкротство родителя (законного представителя) не освобождает ребенка от уплаты его личного НДФЛ (налог должны платить законные представители);
•  если гражданин без статуса ИП систематически получает доход от аренды или продажи имущества, он обязан платить НДС.

3. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ):

•  не признается доходом:

- имущество, возвращенное дарителю после признания договора дарения недействительным;

- возмещение реального ущерба (например, разница в цене квартиры по мировому соглашению с застройщиком);

•  признается доходом:

- продажа имущества, даже если деньги перечислены третьему лицу (продавец распорядился правом требования);

- если сделка купли-продажи признана недействительной, но имущество уже уничтожено покупателем (последствия не применены).

4. Срок владения (минимальный):

•  3 года применяется для: дарения от близкого родственника, приватизации, бесплатного жилья от государства (в т.ч. военнослужащим по ст. 15 Закона о статусе военнослужащих);
•  5 лет — общий срок;

5. Особые случаи исчисления срока:

•  объект незавершенного строительства: срок владения готовым домом считается с даты регистрации готового дома, а не объекта незавершенного;
•  долевое строительство и кооперативы: срок исчисляется с даты полной оплаты пая/взноса (даже если квартира получена позже от фонда обманутых дольщиков);
•  материнский капитал: срок владения долей ребенка считается с даты использования маткапитала на покупку жилья, а не с даты регистрации доли.

6. Налоговые вычеты:

•  вычет 1 млн руб. при продаже долей по одному договору распределяется пропорционально долям в проданном объекте (а не во всем участке);
•  уменьшить доход на расходы можно в любой момент, в том числе в суде (даже если налоговая уже начислила налог). Отсутствие заявления в налоговую не лишает этого права.

7. Оценка стоимости при продаже. Если кадастровая стоимость отсутствует в ЕГРН на 1 января года продажи, то налог рассчитывается от рыночной цены (а не от 0,7 кадастровой).

8. Имущественные налоги:

•  обязанность плитить транспортный налог зависит только от факта регистрации ТС на гражданина (даже если он не считает себя собственником);
•  налог на имущество (льготы):

- для ИП на УСН: льгота предоставляется без заявления, если налоговая знает об использовании имущества в бизнесе;

- для пенсионеров: льгота действует только на квартиры, дома, гаражи. На кладовые в подвалах (иные помещения) — не распространяется, если нет соответствующего местного закона;

- для главы КФХ на ЕСХН: освобождается от налога на имущество, даже если здание цеха еще ремонтируется (подготовительные мероприятия считаются использованием в бизнесе).

9. Семейные налоги (супруги-ИП).

Если супруг ИП на УСН сдает общую недвижимость в аренду с согласия жены, то весь доход облагается в рамках УСН у ИП. У супруги не возникает обязанности платить НДФЛ со своей половины (иначе будет двойное налогообложение).

Подпишись на рассылку