Какие ошибки допускает бизнес в декларациях по УСН и ЕСХН?
Редакция «Практической бухгалтерии» изучила новые разъяснения налоговых органов в части заполнения деклараций по УСН и ЕСХН. Расскажем, на что обратить внимание при составлении отчетных документов.
Какие формы деклараций использовать?
УФНС России по Амурской области в информационном сообщении от 20.03.2026, опубликованном на сайте налогового ведомства, рассказало о наиболее частных ошибках, которые допускают в декларациях плательщики «упрощенного» налога и ЕСХН.
Перед тем как мы перейдем к обзору неточностей, напомним, что правила заполнения отчетных документов по УСН закреплены приказом ФНС России от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@, а в части единого сельскохозяйственного налога – приказом ФНС России от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384@.
Помните, ошибки, допускаемые в декларациях, могут привести к доначислению сумм налогов, а также начислению пеней и штрафов. Поэтому перед направлением отчетных документов плательщикам соответствующих налогов целесообразно проверить подготовленные документы на наличие в них неточностей.
Читайте также: «Декларация по налогу на имущество. Обзор наиболее частых ошибок»
Ошибки, допускаемые в декларациях по УСН
Далее расскажем о наиболее часто допускаемых неточностях, которые совершают плательщики «упрощенного» налога.
«В декларациях по УСН часто встречается несоблюдение принципа нарастающего итога при отражении доходов и расходов (за три, шесть, девять месяцев и год). Это искажает налоговую базу отчетного (налогового) периода и, как следствие, сумму налога к уплате», – говорится в комментируемом сообщении УФНС России по Амурской области (цитата по сайту ФНС России).
Другая неточность, которую допускает бизнес на УСН – неверное указание ставки и кода. Данная ошибка приводит к неправильному исчислению суммы налога, подлежащего уплате в бюджет.
Следующая ошибка, на которую обращает внимание Управление: неправильное указание признака наличия или отсутствия работников. Признак указывается в строке 102 раздела 2.1.1.
Компании и индивидуальные предприниматели, у которых трудоустроены сотрудники, должны указывать в декларации код «1». Код «2» проставляется только ИП, у которых нет сотрудников.
«Нередко фиксируются неверные суммы налога к доплате в разделе 1.1. Они должны строго соответствовать рассчитанным суммам налога по всем срокам уплаты. Несоответствие может привести к доначислению налога и начислению пени», – обращает внимание УФНС России по Амурской области (цитата по сайту ФНС России).
Следующая неточность, которую допускают плательщики УСН: неправомерное сокращение налоговой базы на сумму убытка прошлых лет при отсутствии такого убытка.
Еще одна ошибка: отсутствие в разделе 3 отчетного документа сумм целевого финансирования, к которым относятся субсидии, гранты и т. д. и которые не учитываются в налогооблагаемой базе по налогу.
Помимо этого Управление в комментируемом сообщении обратило внимание и на ошибки, допускаемые в уточненных декларациях. В частности, в «<...> первичной декларации указывается код «0». При подаче уточненного расчета нужно ставить цифру, отличную от нуля: “1” – для первой корректировки, “2” – для второй и т. д.», – напомнило УФНС России по Амурской области (цитата по сайту ФНС России).
Читайте также: «Какие ошибки в декларациях по НДС делает бизнес?»
Ошибки, допускаемые в декларациях по ЕСХН
Далее в комментируемом информационном сообщении Управление отмечает, что в декларациях по ЕСХН бизнес допускает аналогичные ошибки. «В частности, налогоплательщики неправомерно уменьшают налоговую базу на сумму убытка прошлых лет при отсутствии подтверждающих документов или фактического убытка», – говорится в комментируемом сообщении УФНС России по Амурской области (цитата по сайту ФНС России).
Полный текст статьи доступен по подписке на журнал «Практическая бухгалтерия»
Источник материала 
Подпишись на рассылку
