Нужно ли в ФНС предоставлять трудовые договоры при проверке РСВ

Камеральные проверки РСВ проводятся налоговой службой в соответствии со статьей 88 НК РФ. В рамках проверки проводится сверка данных РСВ и 6-НДФЛ. Прежде всего сличают численность сотрудников и облагаемую базу (доход).

Прямое равенство баз по НДФЛ и взносам не является обязательным контрольным соотношением. Такие расхождения появляются по разными причинам. В основе лежит разница в датах признания дохода работника:

• по НДФЛ датой получения дохода признается день его фактической выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК);
• для страховых взносов – день начисления дохода (п. 1 ст. 224 НК).

Иными словами, отчеты 6-НДФЛ заполняются на основании фактической даты выплаты дохода сотруднику, в то время как в отчетах РСВ используются даты начисления заработной платы.

Кроме того, компания может, на самом деле, выплатить работнику доход, облагаемый НДФЛ и не облагаемый страховыми взносами. Например, дивиденды или платеж по договору аренды у работника автомобиля, денежный подарок или материальную помощь, командировочные и т.д.

Какие документы предоставляет компания в рамках камеральной проверки

В рамках камеральной проверки налоговая вправе истребовать у организации (ИП) необходимые для проверки документы (п. 1 ст. 93 НК РФ).  

В отношении проверок РСВ в НК РФ есть отдельный пункт – 8.6 статьи 88 НК РФ. Там сказано, что при проведении «камералки» РСВ налоговая вправе истребовать сведения и документы, подтверждающие:

• расчет сумм, не облагаемых страховыми взносами (ст. 422 НК РФ),
• право на применение пониженных тарифов страховых взносов (ст. 427 НК РФ).

Одновременно с этим в п. 7 ст. 88 НК РФ установлено ограничение для всех запросов по «камералкам»: налоговая не вправе истребовать дополнительные сведения и документы, если это предусмотрено ст. 88 НК РФ. Но назвать этот пункт «рабочим» нельзя. Дело в том, что Верховный Суд неоднократно поддерживал налоговиков в их праве истребовать дополнительные документы при камеральной проверке. Что дает им право при проверке РСВ запрашивать трудовые договоры, коллективный договор, приказы о приеме (увольнении) работников, карты специальной оценки условий труда и т. п.

Поэтому на подобное требование нужно отвечать. В противном случае, могут выписать штраф:

• по статьей 126 НК РФ за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ;
• по статье 129.1 НК РФ за н еправомерное несообщение сведений налоговому органу в размере 5 000 рублей.

Подпишись на рассылку