Чек-лист по работе с требованиями, полученными из ФНС России
Налоговый орган направил бизнесу требование о предоставлении информации и документов. В какой срок необходимо ответить на документ и как это сделать? Какие сложности может испытать компания, работая с полученным требованием? И какие ошибки коммерсанты допускают чаще всего? На эти и другие вопросы ответила Александра Галкина, руководитель группы департамента бухгалтерского обслуживания в аутсорсинговой компании «Информаудитсервис».
Какими бывают требования?
Требование – инструмент налогового органа для уточнения данных по отчетности, проверки показателей на соответствие законодательству и подтверждения достоверности представленных налогоплательщиком сведений.
Само требование является формализованным запросом, направленным на получение или расширение уже имеющейся в налоговом органе информации.
Налоговый орган направляет бизнесу требования различных видов: о предоставлении пояснений или документов, об уплате задолженности, о вызове налогоплательщика в инспекцию. Перечень неполный, бывают и другие виды требований, подробнее о них расскажем далее.
Читайте также: «Подтверждают ли фотографии реальность хозяйственной операции?»
Правила получения требований
По общему правилу, ответ необходимо направить в течение 10 рабочих дней (это касается, например, требований полученных в рамках проведения камеральных проверок).
Однако в некоторых случаях срок ответа может быть сокращен. В частности, при встречной проверке (запросе документов по контрагенту) ответить необходимо не позднее пяти рабочих дней.
Если запрос предполагает иной срок, он будет указан непосредственно в документе.
Чтобы не ошибиться, необходимо внимательно прочесть требование – в нем указана точная дата.
Обратите внимание: после получения требования компания должна в течение пяти дней принять квитанцию. Что представляет собой квитанция? Это системный электронный документ, подтверждающий получение адресатом требования, направленного в цифровом формате.
С 5 февраля 2025 года вступили в силу измененные правила взаимодействия бизнеса с ФНС России по телекоммуникационным каналам связи. До этого момента действовал порядок, согласно которому компания должна была самостоятельно отправить квитанцию о приеме требования в течение шести дней с даты получения документа. При отсутствии таковой налоговый орган мог заблокировать расчетный счет предприятия через 10 дней.
По новым правилам датой получения документа признается шестой рабочий день с момента направления требования. Оператор ЭДО автоматически передает подтверждение даты отправки. Таким образом, если инспекция направляет требование или уведомление о вызове в налоговый орган, то на шестой день документы считаются полученными автоматически, соответствующие положения зафиксированы в пункте 6 статьи 6.1 и пункте 4 статьи 31 НК РФ.
Также стоит помнить: если ФНС России направила требование в личный кабинет налогоплательщика, то датой его получения считается следующий рабочий день после размещения документа.
Далее расскажем об основных видах требований и сроках составления ответа на них.
Читайте также: «Непредставление пояснений может обернуться доначислением»
Требование о представлении документов при камеральной проверке
В общем порядке срок для подготовки ответа на Требование о представлении документов при камеральной проверке составляет 10 рабочих дней с даты получения.
Для некоторых предприятий (преимущественно иностранных) сроки представления документов могут отличаться, кроме этого налоговый орган может установить другие сроки ответа на требование при проверке по декларации по НДС, в которой заявлена нулевая ставка налога.
Требование о представлении документов при выездной проверке
При проведении выездных проверок налоговый орган может направить требование компании о представлении документов. В этом случае бумаги необходимо направить в те же сроки, что и при получении требования при камеральной проверке.
Требование о представлении документов при встречной проверке
В случае получения требования о представлении документов при встречной проверке срок ответа зависит от того, при проведении каких контрольных мероприятий налоговый орган запрашивает данные: при проверке контрагента или вне рамок проверки.
Срок подготовки ответа исчисляется со дня получения требования и составляет пять рабочих дней при запросе документов в связи с проверкой контрагента; 10 рабочих дней – при запросе документов по конкретной сделке вне рамок проверок.
Требование при дополнительных мероприятиях налогового контроля
Подготовить ответ на требование, поступившее во время дополнительных мероприятий налогового контроля, необходимо в те же сроки, что и при камеральных налоговых проверках. Если налоговый орган запросил документы у контрагентов проверяемого лица в рамках дополнительных мероприятий, то в таком случае документы направляются в те же сроки, как и при встречной проверке.
Требование при проверке сделок между взаимозависимыми лицами
Документы, истребуемые у налогоплательщика, в отношении которого проводится проверка сделок между взаимозависимыми лицами, нужно представить в течение 30 рабочих дней с момента получения требования.
Другие требования
Если же требование направлено иным участникам проверяемой сделки или иным лицам, которые располагают документами, касающимися данных сделок, то документы нужно представить в сроки, применяемые по полученным требованиями в рамках встречной проверки.
Читайте также: «Арбитражная практика – 2025. Итоги года»
Порядок подготовки ответа на требование
Определившись со сроком, переходим к подготовке ответа.
Рассмотрим обобщенный вариант подготовки ответа на поступившее требование, в котором были запрошены как сами документы, так и пояснения к ним.
Во-первых, следует проверить корректность данных, отраженных в учете и декларациях: ставки, суммы, периоды, коды операций – нет ли где-либо ошибки? Во-вторых, нужно определить, какие документы направить. Дело в том, что в требовании может быть отображено одновременное предоставление и актов оказания услуг, и товарных накладных, в то время как, например, для компаний, занимающихся исключительно торговлей, составление актов выполненных работ не предусмотрено, так как они не являются первичными документами для этого вида деятельности, соответственно в описанном примере у бизнеса просто не будет таких бумаг.
Полный текст статьи доступен по подписке на журнал «Практическая бухгалтерия»
Подпишись на рассылку
