В какой момент уменьшать налоговую базу на АУСН на сумму возвратов и как проверить

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) предоставляет малым предприятиям и ИП возможность оптимизировать свои налоговые обязательства.

Однако, как и в любой другой системе налогообложения, в рамках АУСН возникают вопросы, касающиеся учета возвратов средств покупателям.

АУСН доступна для организаций и ИП, численность работников которых не превышает 5 человек, а годовой доход составляет менее 60 миллионов рублей. Налогоплательщики могут выбрать один из двух объектов налогообложения:

«Доходы» с налоговой ставкой 8%;

или «Доходы, уменьшенные на величину расходов» с ставкой 20%.

Важно отметить, что плательщики налога в рамках АУСН не обязаны сдавать отчетность по этому налогу, а также расчеты по страховым взносам и 6-НДФЛ.

Учет возврата на АУСН

Согласно действующему законодательству и разъяснениям налоговых органов, возврат денежных средств за товар, который фактически не был получен покупателем, доходом не является.

При АУСН возврат денежных средств от поставщика будет считаться доходом, но только для объекта «доходы - расходы» (ч. 3 ст. 7 Закона № 17-ФЗ).

Для тех, кто работает на АУСН с объектом «доходы», возврат денежных средств от поставщика - не доход. Если возврат будет классифицирован как доход, это приведет к увеличению налоговой базы и, соответственно, суммы налога к уплате.

Согласно разъяснениям ФНС, при возврате покупателю сумм, ранее полученных в качестве оплаты за товары, работы или услуги, необходимо уменьшить доходы того налогового периода, в котором был осуществлен возврат.

Это положение закреплено в ст. 7 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ. В частности, в п. 2 этой статьи указано, что возврат средств влияет на налоговую базу именно в том периоде, когда возврат был совершен.

Например, если товар был продан в декабре, а возврат произошел в январе, то уменьшение доходов будет произведено в январском отчете. Это значит, что сумма возврата не корректирует доходы за декабрь, а отражается в отчетности за январь, что может повлиять на налоговые обязательства в следующем периоде.

Как проверить учет возврата в банке

Учет возвратов денежных средств напрямую «завязан» с формированием налоговой базы, в основе которой лежат данные контрольно-кассовой техники (ККТ) и информация от уполномоченных банков. Эти источники определяют, какие суммы следует учитывать в доходах.

Чтобы возврат был отражен правильно, проверьте разметку операций в банке и при необходимости исправьте в разделе Онлайн - бухгалтерия - Операции (или аналогичный раздел в вашем банке-онлайн).

При необходимости нужно внести исправления в поле Учет в налоговой. В открывшемся окне Категория выбирайте Возврат средств. В поле впишите ноль.

Затем, проконтролируйте этот момент в сервисе АУСН.

Подпишись на рассылку