НДС для УСН «доходы минус расходы»: все особенности работы в 2026 году

Как работать с НДС: все про счета-фактуры

Сначала определимся со счетами-фактурами — это обязательный для учета НДС документ и обойти его вниманием нельзя. Во-первых, он нужен, чтобы зафиксировать стоимость товара или работ, и подтвердить, что компания начислила налог и ни к кому из сторон сделки не будет вопросов от налоговой. Еще одно его назначение: если ваш клиент тоже платит НДС, то ваш счет-фактура выступает для клиента как основание для вычета налога.

Кроме счетов-фактур для покупателей есть счета-фактуры от поставщиков: те, что компания получает от своих партнеров при закупке. Разные счета-фактуры учитывают по-разному.

1. Как выставлять и вести учет счетов-фактур для покупателей

При проведении любой сделки, кроме реализации товаров физическим лицам либо операций, освобожденных от обложения НДС, например, продажа медицинских изделий, продавец обязан выставить покупателю счет-фактуру. При том, что необязательно выставлять счета-фактуры для физлиц, бухгалтерскую справку или другой сводный документ по всем таким операциям лучше вести.

Счет-фактуру нужно сформировать и отправить покупателю в установленный период:

• после отгрузки — за пять календарных дней;
• перед отгрузкой — во время получения аванса.

Образец документа официально определен, посмотреть его можно в приложении №1 постановления Правительства РФ от 26.12.2011 No 1137. Кстати там же приведены актуальные формы книг продаж и покупок, о них расскажем ниже.

Вести обмен счетами с покупателями можно в бумажном виде, тогда документ нужно формировать в двух экземплярах, или в электронном. Важно: для прослеживаемых товаров обмен документами разрешен только в электронном виде. Поэтому если у вас и у вашего клиента есть подобные сделки, вам обоим нужен ЭДО.

Что делают дальше со счетами-фактурами: в течение рабочего квартала ихи обязательно отражают в книге продаж, учет ведут в хронологическом порядке. В конце квартала информацию из книги дублируют в декларацию НДС — в раздел 9.

2. Как вести учет счетов-фактур от поставщиков

Если компания работает на ставке 22% и претендует на налоговый вычет, поступившие от контрагентов счета-фактуры нужно обязательно отражать в книге покупок. А потом, в конце квартала, данные также переносят в декларацию, в раздел 8. Особенно важно правильно заполнить входящий НДС — без него тот самый вычет по НДС не согласуют. Его указывают в 185 строке третьего раздела.

Но не только компании со ставкой 22% НДС должны вести книгу покупок. Указанные счета-фактуры обязательно фикисровать в книге покупок, независимо от того, на какой ставке работает компания:

• авансовые;.
• корректировочные: когда компании нужно провести возврат денежных средств или товаров своему клиенту. Или когда снизилась стоимость товара/услуг.

Та разница, которая образовалась между начисленным налогом и налогом к вычету (то есть разница между книгой продаж и книгой покупок)— это и есть размер НДС, который нужно уплатить.

Расчет НДС для УСН «доходы минус расходы»: пошаговый план

Со счетами-фактурами разобрались, теперь рассмотрим нюансы расчета НДС.

1. Правильное определение налоговой базы и исходящий НДС

Для начала нужно определиться, по какой дате считать налоговую базу по НДС. Она определяется по тому событию, которое наступило раньше: оплата или отгрузка. В зависимости от даты расчета определяется дальнейшая последовательность действий:

• Если покупатель сначала перечислил деньги. Продавец начисляет НДС с аванса. Когда товар отгружают, НДС считают еще раз — уже с полной стоимости. Налог, начисленный с аванса, принимают к вычету. Это исключает возможность двойного налогообложения. Как быть, если отгрузка произведена частично? В таком случае НДС считают только с части аванса, за которую товар не был отгружен.
• Если оплата поступает после отгрузки. Когда товар отгружен вперед получения денег, НДС начисляют уже при отгрузке. После поступления денег повторно налог не считают.

Что здесь важно: НДС, который вы начислили покупателям на свои товары или услуги, не учитывается в налоговой базе по УСН. Что это значит для компании: в доходах учитывается выручка без учета НДС, а уплаченный налог не включается в расходы. Это правило действует для всех ставок НДС.

2. Учет входящего НДС, который можно принять к вычету

Входящий НДС, который можно принять к вычету, не указывают в КУДиР. Вычет входящего НДС разрешен только при ставке 22% (при пониженных ставках права на вычет нет)и только при соблюдении ряда требования:

• Товары используются в облагаемых операциях. На что обратить внимание: если у компании часть операций облагается НДС, а часть — нет, то в таком случае необходим раздельный учет. Это обязательное требование, так как по необлагаемым операциям входящий налог включается в расходы и отражается в КУДиР.
• Оплаченные товары или услуги правильно отражены на бухгалтерских счетах и в регистрах налогового учета, а также и по ним есть все правильно оформленные накладные, акты и т.д.
• Выставленный счет-фактура правильно заполнен продавцом, то есть сумма НДС выделена отдельной строкой.

3. Учет входящего НДС, который нельзя принять к вычету

Входящий НДС, который нельзя принять к вычету (актуально для компаний с льготными ставками НДС или для тех, кто вовсе освобожден от НДС) включают в расходы. Но сделать это можно только при соблюдении ряда условии:

• вы уплатили НДС поставщику при оплате заказа;
• вы учли в расходах УСН стоимость покупки, к которой относится НДС.

Как отражают входящий НДС в зависимости от вида приобретения:

• Товары для перепродажи. НДС списывают в расходы по мере продажи товара покупателям.
• Основные средства и нематериальные активы. НДС включают в стоимость и списывают равными частями до конца года.
• Материалы, работы, услуги. Включают в стоимость или выделяют как отдельные расходы на самую позднюю дату. Такой датой может быть день оплаты поставщику или день получения материалов.

Реклама ООО"1С-Рарус Интеграционные проекты" ИНН 7717154350

erid: 2VtzqxdZWYb

Подпишись на рассылку