По какой ставке в 2026 году платить НДС, если в декабре 2025 года доход на УСН превысил 250 млн руб?
Фирмы и ИП, работающие на УСН, стали плательщиками НДС с 2025 года (п. 1 ст. 145 НК РФ). Изначально доход, при превышении которого появлялась обязанность платить налог составлял 60 млн рублей. С 2026 года этот лимит снижен в три раза, и теперь составляет 20 млн рублей. На 2027 год этот показатель установлен в размере 15 млн рублей. На 2028 – 10 млн рублей.
Показатель выручки для уплаты НДС на УСН берется за предыдущий год. То есть, с 1 января 2026 года НДС платят «упрощены», у которых доход превысил 20 млн рублей за 2025 год. В 2027 году будет учитываться выручка за 2026 год. В 2028 – за 2027.
После того, как «упрощенец» стал плательщиком НДС, он вправе выбрать пониженные ставки налога: 5% и 7%.
- 5% платится, если доход менее 250 млн рублей;
- 7% - если доходы в течение года превысили 250 млн рублей, но не достигли 450 млн рублей.
Перейти на ставку 7% нужно с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором было превышение (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Остается вопрос о том, что считать текущим годом. И учитывается ли показатель 2025 года для работы по ставкам 5% или 7% в 2026 году. Да учитывается. Это прямо оговорено в пункте 8 статьи 164 НК РФ.
Компания на УСН платит НДС по ставке 7%, если выполняется хотя бы одно из следующих условий:
- за год, предшествующий году, с которого организация или ИП переходит на УСП, доход превысил 250 млн рублей, но не превысил 450 миллионов рублей, и нет иных основания для освобождения от НДС;
- за предшествующий налоговый период по УСН (это год), сумма доходов, превысила 250 млн рублей, но не превысила 450 миллионов рублей, и нет иных основания для освобождения от НДС;
- организация или ИП утрачивает право на применение налоговой ставки в размере 5 %.
Если в течение года доход упрощенца превысил 250 млн руб., он утрачивает право на ставку НДС 5 % и должен перейти на ставку НДС 7 %
Например, доход ИП на УСН превысил 250 млн рублей в декабре 2025 года. С 1 января 2026 года он не может применять ставку НДС 5 %. Соответственно исчислять и платить НДС нужно по ставке 7%, несмотря на то что это начало нового года.
Показатели 2026 года для перехода на ставку 7%
Лимит для перехода со ставки НДС 5% к ставке 7% подлежит индексации, несмотря на то что сам по себе показатель выручки, при превышении которого «упрощенцы» начинают платить НДС, на коэффициент-дефлятор не корректируется.
Размер выручки, при достижении которого фирмы и ИП на УСН, обязаны перейти на уплату НДС по ставке 7% составит в 2026 году: 272,5 млн рублей (250 млн рублей х 1,090).
Пониженные специальные ставки НДС в 2026 году применяются:
- 5% – при годовом доходе от 20 до 272,5 млн. руб.
- 7% – при годовом доходе от 272,5 до 490,5 млн руб.
Ставки НДС для фирм и ИП, работающих на УСН
Лимиты для работы на УСН в 2026 году с учетом коэффициентов-дефляторов
