Что изменится в получении налоговых отсрочек, рассрочек в 2026 году?
Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ помимо прочего скорректировал предоставление бизнесу налоговых отсрочек или рассрочек, а также инвестиционного налогового кредита. Изменений не очень много, при этом поправки могут сделать получение таких налоговых льгот проще. В материале расскажем, что изменится.
Общие положения о налоговых отсрочках, рассрочках и ИНК
Напомним, налоговые отсрочка и рассрочка – это инструменты, предусмотренные налоговым законодательством, позволяющие компании отложить уплату налога либо разделить обязательный платеж на несколько частей.
Положения, по которым предоставляются налоговые отсрочки и рассрочки, закреплены статьями 61 и 64 Налогового кодекса.
Отличите этих инструментов в следующем: отсрочка – это изменение срока уплата налога, при котором бизнес погашает задолженность единовременно, а срок, на который предоставляется отсрочка, не может быть больше одного года. Рассрочка также предполагает изменение срока уплаты налогов, но сумма долга разделяется на несколько частей согласно графику платежей, срок, на который может быть получена рассрочка, больше – не более трех лет.
Есть и еще одна налоговая преференция, предусмотренная НК РФ: инвестиционный налоговый кредит. ИНК налогоплательщики применяют иначе, предприятие получает право сократить суммы налоговых обязательств на период реализации бизнесом инвестиционного проекта. ИНК регулируется статьей 66 НК РФ.
Как было сказано выше, Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ вносит корректировку в налоговое законодательство и в части предоставления бизнесу отсрочек, рассрочек и инвестиционного налогового кредита.
Напомним также, что для получения отсрочки или рассрочки должны быть соответствующие основания, они перечислены в статье 64 Налогового кодекса.
Так, преференцию можно получить, если бизнесу причинен ущерб в результате чрезвычайной ситуации, к таковым можно отнести стихийное бедствие, аварии, пожар, технологические катастрофы и др.; если предприятие получает средства из бюджета и произошла задержка в получении финансирования; если возникла угроза банкротства из-за единовременной выплаты налогов, взносов, пеней, штрафов, процентов; если имеются основания для отсрочки (рассрочки) по уплате налогов или сборов в связи с перемещением товаров через таможенную границу ЕАЭС; если деятельность компании носит сезонный характер; и последнее основание: при невозможности единовременной уплаты налогов, взносов, пеней, штрафов, процентов, доначисленных по результатам налоговой проверки.
Читайте также: «Изменения-2026. Обзор поправок, вступающих в силу в новом году»
Изменения в части отсрочек, рассрочек
После внесения поправок во многом процесс получения названных преференций становится проще и понятнее, но есть и дополнительные ограничения. Основной вектор изменений – повышение прозрачности взаимоотношений между бизнесом и налоговыми органами.
Самое заметное изменение: отменяется необходимость сбора банковских справок. Теперь ФНС России может запросить всю необходимую информацию о расчетных счетах компании напрямую в кредитной организации. Это сэкономит предпринимателям массу времени.
Данная новация поможет снизить частоту отказов в рассмотрении заявлений на получение льготы по причине того, что предприятие не приложило к пакету документов данные о счете в банке, которым бизнес перестал пользоваться.
Компаниям, претендующим на рассрочку после завершения налоговой проверки, необязательно будет предоставлять банковские гарантии. Вместо этого можно использовать залог имущества или поручительство третьих лиц. Эта новация особенно актуальна для малого и среднего бизнеса, поскольку получение банковской гарантии небольшими компаниями бывает затруднительно.
Еще одно новшество касается требований к руководителям предприятий. Помимо генерального директора проверяться будут и другие ключевые сотрудники, включая финансовых директоров и главных бухгалтеров. Наличие возбужденных уголовных дел против кого-либо из них автоматически лишает компанию права на названные налоговые льготы.
Если размер штрафов и долгов превышает определенный процент от заявленной налоговой базы (более 10%) или составляет сумму свыше 100 000 рублей, компания теряет право на получение льгот. Исключением являются случаи оформления рассрочки после налоговой проверки.
Читайте также: «Как изменится порядок постановки и снятия с учета бизнеса в 2026 году?»
Изменения в части ИНК
Изменение в части инвестиционного налогового кредита весьма существенное. Максимальный срок возврата такого займа составит 10 лет. В предыдущей редакции налогового законодательства этот период составлял пять лет. Минимальный период, за который бизнес может вернуть инвестиционный кредит, не меняется. Это важный стимул для крупных долгосрочных инвестиций, особенно в высокозатратных секторах экономики. При этом нельзя дважды пользоваться одной и той же налоговой базой для получения ИНК. Такая мера призвана повысить прозрачность процесса и исключить злоупотребления.
Полный текст статьи доступен по подписке на журнал «Практическая бухгалтерия»
Источник материала 
Подпишись на рассылку
