Проблемные ситуации в чеках 2026 года из-за повышения ставки НДС

Напомним, что с 2026 года установлена ставка НДС в размере 22 % (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ). В начале года будет так называемы «переходный период», когда будут отгружаться товар, оплаченные в прошлом году.

ФНС в письме от 15 декабря 2025 г. № АБ-4-20/11248@ описала четыре ситуации.

Чек при возврате в 2026 году товара, который был реализован до 1 января 2026 года

При возврате в начале 2026 года товара, проданного до 1 января 2026 года со ставкой НДС 20%, нужно формировать кассовый чек со значением 2 «Возврат прихода» в реквизите «признак расчета» (тег 1054). В таком «возвратном» чеке должна быть указана такая же ставка НДС, как и в первоначальном чеке, выданном покупателю до 1 января 2026 года.

Кассовый чек коррекции, если в чеке до 1 января 2026 года допущена ошибка

Коррекция расчета, который прошел в прошлом 2025 году, после 1 января 2026 года состоит из одного или нескольких кассовых чеков. Все зависимости от того, был ли ФНС принят некорректный чек.

Если некорректный кассовый чек был принят ФНС, для его исправления потребуется два чека.

• Сначала нужно сформировать кассовый чек коррекции на обратную операцию.
• Затем, кассовый чек коррекции с исправленными данными.

Если в корректируемом расчете 2025 года применялась ставка НДС 20% (20/120), то оба кассовых чека, составленные в 2026 году, должны содержать НДС 20% (20/120).

Если кассовый чек не был принят ФНС, кассовый чек коррекции на обратную операцию не нужен. Просто формируется кассовый чек коррекции с исправленными данными. Ставка НДС, указанная в нем, должна быть той, которая действовала на дату первоначального расчета, то есть 20% (20/120).

Чек, если предоплата получена до 1 января 2026 года, а реализация товара прошла после 1 января 2026 года

Если оплата (предоплата) в счет будущей поставки товара получена до 1 января 2026 года, а реализация товара (окончательный расчет) прошла после 1 января 2026 года, нужно сформировать два кассовых чека:

• при получении денег,
• на момент реализации товара.

Кассовый чек по предоплате должен содержать в реквизите «признак способа расчета» (тег 1214) либо значение «1» («ПРЕДОПЛАТА 100%»), либо значение «2» («ПРЕДОПЛАТА»). Ставка НДС указывается на момент проведения расчета, то есть 20/120.

Если в 2026 году до даты отгрузки товара получена часть предоплаты, в кассовом чеке должна быть указана ставка НДС, действующая на эту дату, то есть 22/122.

Если покупатель не доплатит продавцу НДС в размере 2% в связи с изменением ставки НДС с 20 до 22 %, то при продаже товара в 2026 году следует исходить из того, что цена договора включает в себя НДС. Сумму налога нужно определить по расчетной ставке 22/122.

При реализации товара в 2026 году должен быть сформирован кассовый чек со значением 4 («ПОЛНЫЙ РАСЧЕТ») в реквизите «признак способа расчета» (тег 1214). Ставка НДС, указанная в чеке, в чеке должна быть 22%.

Кассовый чек, если товар, облагаемый НДС, отгружен до конца 2025 года без оплаты, а окончательная оплата произведена в 2026 году

Если товар реализован до 1 января 2026 года, а окончательная оплата по нему произведена с 1 января 2026 года, необходимо сформировать два кассовых чека:

• при реализации этого товара (передача товара без его оплаты в момент его передачи с последующей оплатой в кредит),
• при его оплате покупателем (оплата товара после его передачи с оплатой в кредит (оплата кредита)).

В таком случае кассовые чеки должны содержать ставку НДС в размере 20%.

Подпишись на рассылку