Право на преимущества, предоставляемые при применении нулевого НДС, нужно подтверждать

Чем подтверждать право на нулевой НДС

Перечень операций, по которым применяется нулевая ставка НДС, установлен пунктом 1 статьи 164 НК РФ.

Чтобы использовать ставку 0%, нужно представить в налоговую инспекцию ряд документов.

Самый объемный пакет документов требуется иметь при экспорте и транспортно-экспедиционным услугам при международных перевозках. Это внешнеэкономические контракты, таможенные декларации, транспортные и товаросопроводительные документы. А представлять в налоговую инспекцию нужно, в зависимости от экспортной операции, электронные реестры соответствующих документов.

По другим услугам, облагаемым НДС по ставке 0%, требуется вместе с декларацией по НДС, где заявлена нулевая ставка, представлять другие документы.

В туриндустрии - это документы, подтверждающие ввод объекта туристской индустрии в эксплуатацию, и договоры на оказание услуг по предоставлению в аренду или пользование на ином праве объекта туристской индустрии, а также отчеты о доходах от оказания услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и других средствах размещения.

Ставку НДС 0%, применяемую в отношении беспилотных гражданских воздушных судов с максимальной взлетной массой от 0,15 кг до 30 кг, собранных на территории ЕАЭС, а также в отношении двигателей, запасных частей и иных комплектующих, предназначенных для производства беспилотников, их ремонта и модернизации (введена в 2025 году Федеральным законом от 31 июля 2025 г. № 297-ФЗ), подтверждают документом о целевом назначении реализуемых товаров (утв. Приказом Минпромторга от 29 сентября 2025 г. № 4788).

При реализации руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы налогоплательщиками, осуществляющими добычу драгоценных металлов, аффинажным организациям, имеющим право осуществлять аффинаж драгоценных металлов, для аффинажа для подтверждения обоснованности применения ставки 0% в налоговые органы нужно представить:

• контракт (копию контракта) на реализацию руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, для последующего аффинажа;
• документы (их копии), подтверждающие передачу налогоплательщиком руды, концентратов и (или) других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, аффинажным организациям.

Эти нормы введены с 1 января 2026 года Федеральным законом от 28 ноября 2025 г. № 425-Ф.

Аналогичным образом, то есть подача договора и документов, подтверждающих передачу, требуется при реализации драгоценных камней.

Нулевой НДС и вычеты

Применяющие нулевую ставку НДС фирмы, в отличие от предприятий-льготников, освобождаемых от НДС по статье 149 НК РФ или осуществляющих операции, не относящиеся к объекту налогообложения, могут применять налоговые вычеты.

Вычет производится на момент определения налоговой базы. Момент определения налоговой базы при реализации по ставке 0% - последний день квартала, в котором собран пакет документов, подтверждающих право на нулевую ставку.

В связи с этим нужно вести раздельный учет входного НДС по товарам (работам, услугам), использованным при выполнении работ (оказании услуг), облагаемых по ставкам 0% и общей ставке%.

При этом порядок ведения раздельного учета НК РФ не устанавливает. Фирма должна определить его самостоятельно и прописать в учетной политике. На это обратил внимание Минфин в письме от 2 декабря 2024 г. № 03-07-08/120983.

Чаще всего за базу для распределения берут выручку за отчетный период.

Для этого открывают субсчета второго порядка к субсчету 90-1 «Выручка» и отдельно учитывают выручку от операций, облагаемых по ставкам НДС 0% и общей ставке.

Для раздельного учета входного НДС открывают субсчета к счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» по каждой группе.

Еще один вариант - вести учет в налоговых регистрах. Форму и порядок ведения раздельного учета по НДС нужно утвердить в учетной политике.

Подключите бератор - работать будет проще! А еще у нас действуют большие скидки. Переходите и узнавайте подробности.

Подписаться на бератор

Источник материала

Tweet

Подпишись на рассылку