С 2026 года введены новые правила для счетов фактур
Авансовые счет-фактуру обязаны выставлять организации и ИП — плательщики НДС при получении предоплаты, в том числе, организации и ИП на УСН с доходами свыше 20 млн рублей.
Счет‑фактура не требуется, если:
- Отгрузка проходит в течение 5 календарных дней после аванса (в том же квартале).
- Проведены операции, не облагаемые НДС, или со ставкой 0 % (ст. 149, 164 НК РФ).
- Продавец освобожден от НДС.
- Поступила предоплата за товары/услуги с циклом более 6 месяцев (п. 13 ст. 167 НК РФ, Постановление № 468).
Согласно подп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ (в редакции Федерального закона от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ) с 2026 года в отгрузочном счете‑фактуре при зачете предоплаты нужно указывать: порядковый номер авансового счета‑фактуры и дату его составления. Ранее в документе указывался только номер платежно‑расчетного документа.
С 2026 года в счете-фактуре на отгрузку под ранее полученный аванс нужно указывать дату и номер «авансового» счета-фактуры дополнительно к дате и номеру платежного поручения на аванс.
Другие нововведения:
- В книге покупок появится графа 11а — для переноса реквизитов из строки 5б отгрузочного счета‑фактуры. Строку 5б заполняют только при отгрузке в счет аванса.
- В книге продаж добавится графа 7а — для реквизитов отгрузочного счета‑фактуры.
- Планируется отдельная графа для ставки НДС 22 %.
Изменения для ИП в оформлении счетов‑фактур
С 2026 года ИП при подписании счета‑фактуры будут указывать не реквизиты свидетельства о государственной регистрации, а ОГРНИП (основной государственный регистрационный номер) и дату его присвоения.
Свидетельства о госрегистрации, выданные до 2017 года, сохраняют юридическую силу. Менять их на лист записи ЕГРИП не нужно.
Передача полномочий по утверждению форм документов по НДС
С 1 января 2026 года ФНС предоставлено право утверждать формы счетов‑фактур, книг покупок и продаж, а также журналов учета полученных и выставленных счетов‑фактур (п. 8 ст. 169 НК РФ с 2026 года).
До тех пор, пока ФНС не утвердит обновленные бланки, применяйте действующие формы (утверждены постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137).
Рекомендации по подготовке к изменениям
- Проверьте учет авансов: убедитесь, что все авансовые счета‑фактуры четко идентифицированы.
- Оцените возможности своей бухгалтерской программы для автоматического заполнения новых реквизитов.
Большой обзор:
Автор. Е.Грицак
Доплата за ненормированный рабочий день входит в МРОТ
Реорганизация – не основание для увольнения главбуха
Какие данные берут налоговики для расчета НДС по средней выручке
Расходы на НДС, уплаченный при передаче рекламных товаров, нормируются
Исключение из ЕГРЮЛ не освобождает руководство от «субсидиарки»