Как признать в расходах стоимость бонусного товара

Согласно действующему законодательству, стоимость бонусного товара не может уменьшать налогооблагаемую прибыль. Это связано с тем, что такой товар передается безвозмездно, и в данном случае не срабатывает норма пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ, которая касается премий, выплаченных в денежной форме.

Существует легальный способ обойти данное ограничение. Для этого в договоре на поставку товара необходимо прописать условие о выплате покупателю денежной премии. Важно, чтобы это условие было четко зафиксировано в документе, что позволит избежать недоразумений. Устно же можно согласовать с покупателем, что данная премия будет фактически предоставлена в виде дополнительной партии товара.

Когда наступает срок выплаты премии, продавец отгружает покупателю дополнительную партию товара на сумму этой премии. При этом покупатель уведомляет контрагента о проведении взаимозачета, где оплата за дополнительную партию товара зачитывается в счет премии. Таким образом, формально покупатель получает денежную премию, а фактически — бонусный товар.

Для того чтобы минимизировать риск возникновения споров, рекомендуется на стадии заключения договора получить от покупателя письмо с просьбой о предоставлении дополнительной партии товара. Оно послужит дополнительным подтверждением того, что обе стороны согласны с условиями сделки.

Расходы в виде премии, выплаченной покупателю, могут быть приняты в состав внереализационных расходов только, если они связаны с выполнением покупателем определенных условий, которые четко прописаны в договоре купли-продажи. Это подтверждается рядом судебных решений и писем Минфина, которые подчеркивают необходимость документального оформления таких операций (письмо Минфина от 12.12.2022 № 03-03-06/1/121505).

Кроме бонусов, стоит также рассмотреть вопрос скидок. Скидки могут быть связаны с пересмотром цены товара или не связаны с изменением цены.

Важно понимать, что скидки, не изменяющие цену, могут быть признаны в качестве расходов, но для этого также необходимо соблюдать определенные правила. В частности, такие скидки должны быть обоснованы и документально подтверждены.

Для целей расчета налога на прибыль, указанные скидки не включаются в состав доходов. Иными словами, декларируемая прибыль должна отражать уже примененную скидку, согласно письму Минфина РФ от 07.09.2022 № 03-04-06/86955. Важно учитывать, что безвозмездно переданные активы не принимаются к вычету в составе расходов.

Автор. Д.Афанасова

Подпишись на рассылку