Изменения-2026. Обзор поправок, вступающих в силу в новом году

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Ставка НДС – 22%

Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ ставка НДС с 2026 года повышается до 22% (расчетная ставка 22/122). Это общая ставка для всех налогоплательщиков. Обратите внимание: ставка 10% и нулевой НДС для социально значимых товаров сохраняются.

Сохранен нулевой НДС для российских IT-компаний

Напомним, на ранних стадиях обсуждения поправок в налоговое законодательство обсуждалась возможность отмены льготы по налогу для российских разработчиков ПО, однако в финальной версии проекта закона льгота была сохранена. Преференция продолжает действовать.

Продлено действие упрощенного порядка возмещения НДС

Возможность возмещения НДС в заявительном порядке, без предоставления банковской гарантии или поручительства, продлена до конца 2026 года. Обратите внимание, для возврата налога в ускоренном порядке нужно не находиться в стадии банкротства, реорганизации или ликвидации.

Освобождена от НДС передача имущества для госнужд

С 1 января 2026 года не нужно облагать НДС недвижимость, передаваемую государству или муниципалитету в связи с изъятием для госнужд в обмен на компенсацию.

Освобождены от НДС выплаты банками процентов по вкладам в драгметаллах в слитках

С 2026 года кредитные организации не платят НДС при выплате процентов по договорам банковского счета (вклада) в драгоценных металлах в слитках.

Новые реквизиты в счете-фактуре

В отгрузочном счете-фактуре по ранее полученному авансу дополнительно к дате и номеру платежного поручения на аванс нужно указывать дату и номер «авансового» счета-фактуры. Иными словами, в отгрузочном счете-фактуре будут реквизиты авансового счета-фактуры, НДС по которому после отгрузки идет на вычет. Еще одно изменение в части заполнения счетов-фактур: индивидуальные предприниматели должны будут указывать ОГРНИП и дату его присвоения (ранее действовали положения, согласно которым ИП использовали реквизиты свидетельства о регистрации).

...

Налог на прибыль

Новая декларация по налогу на прибыль с отчетности за 2025 год

По итогам 2025 года бизнесу необходимо будет сдать декларацию по новой форме, документ утвержден приказом ФНС России от 03.10.2025 № ЕД-7-3/855@.

Изменения коснулись операций, связанных с так называемой «вторичной корректировкой» цен в сделках со взаимозависимыми лицами, в лист 08 «Корректировки, связанные с ценообразованием» добавлено поле, в котором необходимо указать уникальный номер контракта (кредитного договора), присвоенный банком. Данный номер должен соответствовать договору, сведения о котором отразили в реквизитах «Номер договора» и «Дата договора» при внешнеторговых сделках.

Еще одно изменение связано с налогообложением нерезидентов: в декларации появятся показатели для доходов, выплачиваемых иностранным компаниям.

И третья корректировка касается операций с цифровыми активами, для их отражения в отчет добавлен новый лист 05.1. Отметим, что из листа 02 «Расчет суммы налога» исключены строки 130, 170, 171 о налоге в региональный бюджет.

Право на применение повышающего коэффициента на ПО ограничено

Напомним, бизнес может учитывать расходы на покупку ПО и баз данных, ПАК по лицензионным и сублицензионным соглашениям с коэффициентом 2, соответствующий порядок предусмотрен подпунктом 26 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

С 1 января 2026 года начнет действовать новое правило: коэффициент 2 можно применять только при условии, что договором предусмотрен запрет на передачу прав третьим лицам, изменение вводится Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ.

Новые правила исправления ошибок

Обратите внимание: если в текущем налоговом периоде увеличилась ставка налога, то ошибки прошлых периодов, уменьшающие налоговую базу, нужно исправлять в прошлом периоде, подавать уточненную декларацию, данный порядок зафиксирован пунктом 1 статьи 54 НК РФ.

...

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Уровень дохода, после которого бизнес на УСН становится плательщиком НДС

С началом 2026 года меняется годовой доход предприятий, применяющих упрощенную систему, по достижении которого бизнес становится плательщиком НДС, данный показатель составляет 20 миллионов рублей.

Обратите внимание: с 2027 года предельная величина доходов будет скорректирована, плательщиками НДС будут становиться предприятия при достижении годового дохода 15 миллионов рублей, а с 2028 года – 10 миллионов рублей.

Напомним, что у компаний, применяющих упрощенную систему, есть возможность выбрать ставку НДС, по которой они будут работать. Так, компания может использовать общую ставку (22%) и одновременно принимать «входной» НДС или же использовать пониженную ставку: 5% или 7% без права на вычет «входного» НДС.

Какую пониженную ставку компания может использовать, зависит от дохода, который бизнес получает: 5% в случае если доходы не превышают 250 миллионов рублей, либо право на освобождение от НДС утрачено в текущем году, 7% в случае если доходы не превышают 450 миллионов рублей, либо право на освобождение от НДС или ставку 5% утрачено в текущем году.

Уточним, когда бизнес может потерять право на применение пониженной ставки НДС.

Нельзя использовать ставку 5% НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором доходы превысили 250 миллионов рублей, соответственно, нельзя использовать ставку 7% с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором доходы превысили 450 миллионов рублей (одновременно теряется и право на УСН).

Обратите внимание: лимит для перехода со ставки НДС 5% к ставке 7% подлежит ежегодной индексации. Размер выручки, при достижении которого компании и ИП на УСН, обязаны перейти на уплату НДС по ставке 7%, составит в 2026 году 272,5 миллионов рублей (250 млн руб. × 1,090).

Лимиты для УСН в 2026 году

Напомним, чтобы бизнес мог использовать УСН, он должен соблюдать определенные ограничения, основных три: уровень годового дохода в пределах 450 миллионов рублей, балансовая стоимость ОС в пределах 200 миллионов рублей, численность работников – не более 130 человек.

Первые два показателя подлежат ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор, который корректирует основные экономические показатели на уровень инфляции. Согласно приказу Минэкономразвития от 06.11.2025 № 734 для расчета лимита дохода, который позволит работать на УСН в 2026 году, коэффициент составит 1,090.

...

Источник материала

Tweet

Подпишись на рассылку