НДФЛ с районных коэффициентов: уточнение по налоговой базе с 2026 года

Пункт 6.2 статьи 210 НК РФ дополнен новым положением.

Сначала напомним, что данная норма выделяет налоговую базу «северных» работников, к которой нужно применять двухступенчатую шкалу ставок по НДФЛ. Это касается не зарплаты, а только:

• районных коэффициентов к заработной плате (денежному довольствию, денежному содержанию) за работу (службу) в данных районах или местностях;

• процентных надбавок к заработной плате (денежному довольствию, денежному содержанию) за работу (службу) в данных районах или местностях.

Данные доходы облагаются (п. 1.2 ст. 224 НК РФ) по ставкам:

• 13 % – если доход до 5 млн руб.;

• 15 % – если доход свыше 5 млн руб.

Районные коэффициенты и северные надбавки не нужно «выделять» при выплате среднего заработка. Так разъясняла ФНС России в письме от 19.06.2025 № БС-4-11/5967@.

Теперь в НК РФ закрепили данный спорный момент.

Если налогоплательщику осуществляются выплаты, установленные законодательством РФ, размер которых определяется исходя из средней заработной платы (среднего заработка), то в налоговую базу, в отношении которой применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1.2 статьи 224, включается также налоговая база по доходам в виде части таких выплат, относящейся к указанным районным коэффициентам и процентным надбавкам, применяемым непосредственно к суммам, которые в соответствии с законодательством РФ учитываются для целей определения такой выплаты.

Так, районный коэффициент нужно начислить на средний заработок, когда это прямо указано как оплата труда:

• статья 155 ТК РФ – при невыполнении норм труда, неисполнении трудовых (должностных) обязанностей по вине работодателя оплата труда производится в размере не ниже средней заработной платы работника, рассчитанной пропорционально фактически отработанному времени;

• статья158 ТК РФ – предусмотрена возможность сохранения за работником его прежней заработной платы на период освоения нового производства (продукции).

Если же выплачиваемый гарантированный средний заработок не относится к заработной плате (оплате труда работника) и к такой выплате не применяются районные коэффициенты и процентные надбавки, то положения пункта 6.2 статьи 210 НК РФ не применяются к таким доходам.

Источник материала

Tweet

Подпишись на рассылку