Как исчислить срок для возврата переплаты по налогам

Трехлетний срок на возврат авансовых платежей по налогу на имущество организаций следует исчислять не с даты исполнения обязанности по уплате налога за налоговый период, а с даты исполнения обязанности по уплате авансового платежа за соответствующий отчетный период. Поскольку именно в этот момент становится известна сумма налога, подлежащую к уплате по итогам налогового периода.

Эта норма, в очередной раз, приведена в Определении ВС РФ от 12.03.2025 № 305-ЭС24-17676 по делу « А40-195715/2023 со ссылкой на ранее принятое Определение  ВС РФ от 19.06.2023 № 305-ЭС23-2253 (П. 10 Обзора правовых позиций КС И ВС РФ, принятых в первом квартале 2025 года. Письмо ФНС России от 24.06.2025 № БВ-4-7/6081@).

В подп.1 п. 7 статьи 11.3 НК РФ, действующем с 01.01.2023, предусмотрено, что при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, сборов, взносов:

• подлежащие уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), в том числе уточненных,;
• если со дня истечения соответствующих налога, сбора, страховых взносов до дня подачи указанных налоговых деклараций (уточненок) прошло более трех лет.

За исключением случаев пересчета, предусмотренным НК РФ и случаев восстановления срока судом.

Определяющим может быть только день, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога.

По налогам с годовым налоговым периодом, когда компании самостоятельно исчисляют, декларирую и платят налог, сведения о подлежащей уплате сумме налога, известны на момент наступления срока подачи налоговой декларации.

Подпишись на рассылку