Какие поправки внесут в НК РФ во 2-м полугодии 2025 года
Законопроект Минфина уже размещен на сайте правовых актов РФ. Скорее всего, он довольно быстро пройдет все стадии обсуждения и будет принят. Срок вступления поправок в силу обозначен как, через 30 дней после официального опубликования закона. Значит, до конца этого года, в очередной раз, придется перестраиваться на новые правила работы.
Перенос срока уплаты налогов, сборов, взносов
Сейчас, если срок уплаты налогов, сборов и страховых взносов выпадает на выходной (нерабочий, праздничный) последним днем для исполнения налоговой обязанности считается ближайший следующий за ним рабочий день (ст. 6.1. НК РФ). То есть, заплатить налоги нужно сразу же после выходных, в первый рабочий день.
В 2025 году это изменится. Законопроект Минфина предусматривает перенос сроков уплаты налогов и сборов, выпавших на нерабочие дни, на последний рабочий день перед выходными. То есть, перенести уплату налогов «на после праздников» не получится. Провести налоговый платеж нужно будет до того, как все отправятся на отдых.
Перенос сроков уплаты имущественных налогов
Сейчас организации уплачивают «имущественные» налоги не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим. В регионах, где установлены отчетные периоды, платятся авансовые платежи: не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Согласно законопроекту, указанные сроки сдвинут на месяц. Налог на имущество организаций, а также транспортный и земельный налоги по итогам года нужно будет платить не позднее 28-го марта следующего года, а «авансы» — не позднее 28-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.
Незначительное изменение по ЕНС
Будет уточнен порядок учета на ЕНС решений ИНФС о досрочном прекращении отсрочки или рассрочки, об отмене решений по вычетам. Из сальдо ЕНС будут исключать суммы, указанные в решении о привлечении (отказе) к налоговой ответственности, в случае принятия судом мер предварительной защиты по иску лица, оспаривающего такое решение.
Сократится количество уведомлений по налогам, сборам, взносам
В законопроекте предусмотрено сокращение количества уведомлений о суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, ежемесячно подаваемых в налоговую инспекцию (статья 11. 3 НК РФ).
Планируется:
- отменить уведомления по имущественным налогам;
- уменьшить частоту подачи уведомлений в части НДФЛ и страховых взносов.
В уведомлении по НДФЛ и страховым взносам можно будет указать сведения об исчисленных и подлежащих уплате суммах (новые п. 9 ст. 58 НК РФ):
- за текущий период;
- за будущие периоды: за каждый последующий месяц (то есть, планируемые суммы).
Больше подробностей: Какие уведомления по налогам отменят к концу 2025 года
Если бухгалтерия выберет этот вариант и заранее подаст уведомление с планируемыми к уплате суммами НДФЛ и страховых взносов, деньги с положительного сальдо в счет погашения налоговых обязательств будут списываться:
- для уплаты НДФЛ – не позднее 2-го дня, следующего за днем окончания очередного истекшего периода;
- для уплаты страховых взносов – не позднее 3-е числа месяца, в котором установлен срок уплаты;
Если на ЕНС будет отрицательное сальдо, деньги спишут, как только компания пополнит налоговый счет и на нем сформируется положительно сальдо:
- не позднее 2-х дней – в уплату НДФЛ;
- не позднее 3-х дней – в уплату страховых взносов.
Ранее по теме:
Лишних данных в налоговом уведомлении не должно быть
Как исправить ошибки в уведомлении об исчисленных налогах
Налоговые отсрочки смогут получать компании, столкнувшиеся с падением спроса
Отсрочки и рассрочки по уплате будут предоставлять не только компаниями сезонных видов деятельности, у которых обороты в определенные месяцы года снижаются более чем на 50% в силу природных климатических условий, но и в случае падения спроса (п.2 ст. 11 НК РФ).
Инвестиционный налоговый кредит станет 10-ти летним
Сейчас по НК РФ предусмотрен инвестиционный налоговый кредит по налогу на прибыль организаций, по региональным (налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог) и местным налогам (земельный налог) на срок от одного года до пяти лет, в некоторых случаях – до 10 лет.
Согласно поправкам Минфина, которые вошли в законопроект, пятилетний срок будет исключен, останется только 10 лет без ограничений «некоторыми случаями».
Налоговики смогут аннулировать гаранта
Компании вправе приостановить исполнение обжалуемых вступивших в силу решений по налоговым проверкам при предоставлении банковской гарантии. ФНС получит полномочия по аннулированию гарантии, представленной гарантом, в случае ее неиспользования.
НДС при сдаче оборудования для майнинга будет платить арендодатель
В НК РФ внесут поправки, которые конкретизируют ответственность по уплате НДС при предоставлении российскими компаниями иностранным лицам инфраструктуры для майнинга цифровой валюты (абз. 5 пп.4 п.1 статьи 148 НК РФ).
НДС должны будут исчислять российские компании:
- при сдаче в аренду майнинговой инфраструктуры,
- при предоставлении в режиме реального времени вычислительной мощности для майнинга.
Нулевой НДС для руды
Установят нулевой НДС при реализации руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгметаллы, налогоплательщиками, осуществляющими добычу драгметаллов, аффинажным организациям (пп.9 п.3 ст. 149 НК РФ).
Стоимость возмещенного имущества не будут облагать НДФЛ
В Перечень доходов, с которых не уплачивается НДФЛ планируют внести еще один пункт: доходы в виде возмещения виновным лицом стоимости утраченного имущества. Речь идет о возмещении убытков и потерь в случаях, предусмотренных федеральным, региональным и местным законодательством РФ.
Уточнят порядок применения кадастровой стоимости
Уточнят порядка уплаты налога на имущество по кадастровой стоимости объекта, если он образован в течение налогового периода и внесен в ЕГРН позднее даты постановки на государственный кадастровый учет.
Появится четкость: уплата налога (авансовых платежей по налогу) осуществляется на основании сообщения об исчисленной сумме налога, направляемого налоговым органом.
Страховки ДМС включат в командировочные расходы и освободят от НДФЛ
Страховка ДМС является обязательным условием при оформлении визы, особенно в случае поездок в страны Шенгенской зоны.
Расходы на оформление страховки будут официально освобождены от НДФЛ. Ранее этот вопрос регулировался на уровне писем Минфина.
В абзац 13 пункта 1 статьи 217 внесут дополнение, касающиеся полиса ДМС. При возмещении работнику расходов, связанных со служебной командировкой, в доход, облагаемый НДФЛ, не нужно будет включать оформление полиса добровольного медицинского страхования, требуемого для въезда и пребывания на территориях иностранных государств.
НДФЛ при продаже долей УК и акций унифицируют
Будут установлены единые условий для освобождения от НДФЛ доходов от продажи имущества, долей участия в УК и акций российских организаций, находящихся в собственности более 5 лет.
Условие о непрерывности владения в течение 5 лет добавят в пункт 17.1 статьи 217 НК РФ.
Помимо условия о владении на праве собственности или ином вещном праве непрерывно более пяти лет в пункте 17.2 статьи 217 появится еще одно: «доли (акции) должны составлять УК, не более 50 % активов которых, по данным отчетности на последний день месяца перед продажей, прямо или косвенно состоит из недвижимости, находящейся на территории РФ».
Уточнят перечень имущества, которое можно подарить родственнику без уплаты НДФЛ
Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от НДФЛ, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками.
За исключением дарения недвижимого имущества, транспортных средств, ценных бумаг и производных финансовых инструментов, цифровых финансовых активов, цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, цифровой валюты, долей, паев. Новое: это замена «акций» на «ценные бумаги и производные финансовые инструменты» (п. 18.1 ст. 217 НК РФ)
Уточнят правила расчета предельного дохода для «детских вычетов»
С 1 января 2025 года стандартный налоговый вычет на второго ребенка составляет 2800 рублей, на третьего и каждого последующего ребенка – 6000 рублей. Вычет на первого ребенка – 1400 рублей. Опекунам, попечителям, приемным родителям, вычет на несовершенно летнего ребенка-инвалида составляет – 12 000 рублей.
Предельный доход, при котором у работника сохраняется право на вычет, составляет 450 тыс. рублей. Доход считается нарастающим итогом с начала года.
Поправками будет уточнено, что для применения стандартного налогового вычета на детей при определении дохода работника учитываются только доходы, относящиеся к основной налоговой базе (абз. 16, 17, пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Начиная с месяца, в котором сумма основной налоговой базы превысит 450 000 рублей, налоговый вычет не применяется.
Работники смогут самостоятельно декларировать НДФЛ, неудержанный работодателем
Если бухгалтерия не удержит из зарплаты НДФЛ (полностью или частично), работник будет обязан самостоятельного задекларировать доход и уплатить НДФЛ. Доплатить нужно разницу между суммой НДФЛ, подлежащей удержанию и суммой, которую работодатель удержал (пп.4 п.1 ст. 228 НК РФ).
Изменят перечень не амортизируемого имущества
Из перечня имущества, не подлежащего амортизации, исключается имущество, приобретенное (созданное) за счет бюджетного целевого финансирования, с учетом того, что расходы, осуществленные за счет таких бюджетных средств, не учитываются при формировании первоначальной стоимости.
Исключат многократное применение коэффициента 2
Поправками уточнят правила применения повышающего коэффициента, исключив возможность многократного использования коэффициента 2 к расходам на приобретение права на использование программ для ЭВМ и баз данных, программно-аппаратных комплексов по лицензионным и сублицензионным соглашениям в рамках одной цепочки получателей (лицензиатов).
Ограничения по учету убытков продлят до 2030 года
Налогооблагаемую базу нельзя уменьшить более чем на 50 % за отчетный или налоговый период. Это ограничение было продлено до конца 2026 года Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ. Новым законопроектом его еще раз продлят – теперь до конца 2030 года (п. 21 ст. 283 НК РФ).
Уточнят правила учета расходов при переходе на ОСНО с УСН и ЕСХН
Уточнение касается переходных положений в части учета в составе расходов налога на прибыль стоимости товаров, приобретенных и оплаченных не ранее, чем за 3 года, предшествующих году перехода с ЕСХН или УСН.
Расходы на приобретение товаров, которые были оплачены до перехода на ОСН по методу начисления, но не учтены, можно будет признать в расходах (пп. 3, п. 7, ст. 3466).
ИП на патенте смогут уточнять данные
ИП на патенте получат возможность подать уточненное заявление для перерасчета суммы налога по ПСН в случае изменения бизнес показателей (новый абзац 3 п. 2 ст. 346.45 НК РФ).
Если у ИП уменьшится количество используемых в предпринимательской деятельности объектов, указанных в патенте, он сможет подать заявление на новый патент взамен ранее выданного в течение 10 дней со дня, в котором произошло изменение показателей.
Льготы для участников СВО
Участников СВО и членов их семей освободят от уплаты транспортного и земельного налога (новые пункты 2.1 – 2.4 ст. 361.1 НК РФ).
Период для налогового вычета участнику СВО
Участники СВО имеют право на применение налогового вычета в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога.
Уточняется, что периодом участия в СВО признается налоговый период, в течение которого лицо было призвано на военную службу независимо длительности участия в течение налогового периода (новый п. 6.3 ст. 391 НК РФ).
Уточнят понятие объекта бытового обслуживания для налога на имущество
Для уплаты налога на имущество объектом бытового обслуживания будет считаться здание (строение, сооружение, помещение), которое используется для оказания бытовых услуг по кодам видов деятельности в соответствии с ОКВЭД и ОКПД (новый пункт 4.2 статье 378.2).
Санаторные турпутевки не будут облагаться турналогом
Санатории не будут платить туристический налог со стоимости услуг проживания, предоставленных своим постояльцам, на основании путевок, оплаченных из госбюджета (ст. 418.5-1 НК РФ).
Точнее, так, от уплаты туристического налога освобождены средства размещения:
- в отношении проживания постояльцев, направленных на санаторно-курортное лечение по медицинским показаниям за счет бюджетных средств;
- в отношении услуг по проживанию в составе услуг по организованному отдыху, оплата которых осуществляется за счет бюджетных средств.
Страховые взносы: два новых освобождения
Страховыми взносами не будут облагаться выплаты работнику, проходящему военную службу по контракту, заключенному для участия в СВО, независимо от срока действия такого контракта.
- ИП, адвокатов, нотариусов и иных лиц, занимающихся частной практикой, освободят от обязанности исчислять и уплачивать страховые взносы за периоды прохождения военной службы на СВО.
- Уточнение момента начала применения единых пониженных тарифов страховых взносов ИТ-организациями и организациями, осуществляющими деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности.
Запланированы и другие изменения по акцизам, водному налогу, госпошлине, НДД и НДПИ.
Дату начала применения пониженных тарифов уточнят
С 1 января 2025 года пониженные тарифы страховых взносов могут применять МСП, ИТ-компании и предприятия радиоэлектроники. Для них введен тариф в размере 7,6 %.
Для ИТ-компании и организаций радиоэлектронной условия применения пониженных тарифов скорректируют. Уточняющие поправки внесут в пункт 5 ст. 427 НК РФ – для компаний ИТ-сферы и в пункт 14 ст. 427 НК РФ – для радиоэлектронщиков.
Пониженные тарифы страховых взносов они смогут применять, начиная с 1-го числа месяца, в котором:
- ИТ-компанией получен документ о государственной аккредитации;
- компания радиоэлектронной сферы включена в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности.
