Можно ли на доходной УСН принять в 2025 году к вычету НДС, уплаченный продавцу в прошлом году?
Вычеты НДС при УСН в 2025 году
Можно ли в 2025 году принять к вычету НДС при УСН, зависит от того, какие ставки НДС применяются.
Если упрощенец применяет пониженную ставку НДС 5% или 7%, принять НДС к вычету нельзя. Налог включается в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав (подп. «а» п. 6, п. 7 ст. 2 Федерального закона от 12 июля 2024 г. № 176-ФЗ).
Если упрощенец рассчитывает НДС по общим ставкам, «входной» НДС можно принимать к вычету при соблюдении необходимых условий, установленных статьей 172 НК РФ:
- налог предъявлен поставщиком;
- покупка предназначена для облагаемых НДС операций;
- приобретенные товары (работы, услуги) приняты на учет;
- имеется правильно оформленный счет-фактура и другие первичные документы, в которых НДС выделен отдельной строкой.
«Переходные» вычеты по НДС на доходной УСН
Организации и ИП на УСН с объектом «доходы», которые с 1 января 2025 г. уплачивают НДС по общей ставке 20% (10%), вправе принять к вычету НДС по приобретенным до этой даты товарам (работам, услугам), но при условии, что они не были использованы на УСН (ч. 9, 9.1 ст. 8 Закона № 176-ФЗ).
Если товар был продан или списан полностью, право на вычет утрачивается. Если частично – то к вычету в 2025 году можно принять НДС с оставшейся части.
Вычет НДС по приобретенным ОС и НМА тоже возможен, причем независимо от объекта налогообложения, если до 2025 года ОС не было введено в эксплуатацию, а НМА не был принят к учету (ч. 9.2 ст. 8 Закона № 176-ФЗ).
Если же оборудование введено в эксплуатацию или принято на учет в 2024 году, вычет НДС не возможен.
Источник материала