Компания направила работников сдать кровь на антитела к кори, платить ли взносы и НДФЛ?
Анализ крови на антитела к кори нужно пройти:
- при возникновении эпидемии в регионе,
- после контакта с носителями вируса,
- при отсутствии данных о проведенной в детстве вакцинации,
- иностранным работникам в РФ.
Сдать анализ крови на исследование наличия в ней антител к кори работник может самостоятельно, на основании договора между работодателем и медучреждением или договора добровольного медицинского страхования. При соблюдении определенных условий, компенсация работнику затрат на исследование наличия антител кори не облагается ни страховыми взносами, ни НДФЛ.
Пояснил Минфин РФ в письме от 28 декабря 2024 г. № 03-04-05/133520. «Нужно ли платить НДФЛ и взносы при проведении срочного медосмотра?»
Когда и какие санитарные требования обязаны соблюдать работодатели
Обязанности по обеспечению безопасных условий и охраны труда возлагаются на работодателя ст. 214 ТК РФ. И организации, и ИП обязаны осуществлять санитарно-противоэпидемические, профилактические мероприятия по обеспечению безопасных условий труда, исполнять требования санитарных правил в целях предупреждения в том числе инфекционных заболеваний (п.2 ст. 25 Федерального закона от 30.03.1999 № 52-ФЗ).
Кто обязан вакцинироваться от гриппа и COVID-19 в 2024-2025 году
Вакцинация иностранных работников от кори
Работодатели, привлекающие к трудовой деятельности иностранцев, обязаны обеспечить проведение иммунизации против кори граждан, не болевших корью и не имеющих прививок или сведений о прививках против кори. Это установлено пунктом 3 постановления Главного государственного санитарного врача Российской Федерации от 08.02.2023 № 1.
Требование введено в 2023 году, и его никто не отменял. Приказ действует до 1 сентября 2027 года.
Требование касается как визовых иностранных работников, так и высококвалифицированных специалистов. Работодатель, как приглашающая сторона, обязан направить своих сотрудников сначала на анализ на антитела к кори и потом, при их отсутствии, на прививку от кори.
Анализ на антитела обязателен, поскольку вакцинация от кори возможна только для тех, кто не прививался и не болел корью ранее.
Проведение профилактических прививок против кори работников - иностранных граждан направлено на выполнение требований действующего законодательства РФ в части обеспечения безопасных условий труда работников и не связано с выплатами в их пользу. Поэтому, оплата организацией стоимости вакцинации иностранных работников по договору с медицинским учреждением не признается объектом обложения страховыми взносами и НДФЛ.
Но если работник-иностранный гражданин сам оплатит прививку и компания после выплатит ему компенсацию, эти суммы будут облагаться страховыми взносами в общеустановленном порядке (письмо Минфина РФ от 01.08.2023 № 03-03-06/1/71912).
Страховыми взносами не облагается
Проведение обследования работников на предмет наличия у них кори и антител к кори направлено на выполнение требований действующего законодательства в части обеспечения безопасных условий труда и не связано с выплатами непосредственно за труд.
Поэтому возмещение работникам денежных средств, потраченных на сдачу анализов и проведение обследования на наличие антител кори, проведенное по договору с медучреждением, не признается объектом обложения страховыми взносами.
Если у компании заключен с медорганизацией договор добровольного медицинского страхования или договор на оказание медицинских услуг на срок не менее одного года, расчеты по ним, в том числе на обследования работников на предмет наличия у них кори и антител к кори, страховыми взносами не облагаются.
НДФЛ не облагается
Оплата расходов работника по проведению исследования крови на наличие антител к кори можно отнести к его доходам в натуральной форме. А как известно все доходы работника, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, облагаются НДФЛ (п.1 ст. 210 НК РФ). К таким относятся, например, оплата работодателем коммунальных услуг, питания, отдыха и т.д. Все это облагается НДФЛ.
Если говорить конкретно об медицинском обследовании с целью выявить риск инфекционного заболевания, если на такое обследование направил работодатель, оно проводится по инициативе работодателя и в его интересах.
А оплата организацией за работника товаров (работ, услуг, имущественных прав) не в интересах этого лица не признается доходом, полученным в натуральной форме.
