111222

Как правильно платить авансовые платежи по налогу на прибыль в 2025 году

11.03.2025   |   Налоги  |   0Оставить комментарий
С 1 января 2025 года коммерческим организациям предстоит столкнуться с важными изменениями в порядке уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль. Среди ключевых новшеств — повышение налоговой ставки.
Как правильно платить авансовые платежи по налогу на прибыль в 2025 году

Новые правила перечисления авансовых платежей в 2025 году

В 2025 году все коммерческие организации, получающие прибыль, обязаны выплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль. Исключениями являются клубы и дома культуры, библиотеки, музеи и театры, относящиеся к муниципальной или бюджетной сфере (п. 3 ст. 286 НК РФ). Коммерчески ориентированные вышеперечисленные организации осуществляют выплаты авансов на общих основаниях.

С 1 января 2025 года расчет авансового платежа производится по ставке 25% от облагаемой прибыли, что закреплено Федеральным законом от 12.07.2024 г. № 176-ФЗ. Стоит учитывать, что авансовые платежи в 1 квартале 2025 года рассчитываются по ставке 2024 года, то есть 20%. Согласно письму от 03 апреля 2017 года № СД-4-3/6179@ и от 19 января 2009 года № ШС-22-3/33@, ежемесячный авансовый платеж в первом квартале не подлежит пересчету. Тем не менее, по его окончанию потребуется произвести перерасчет по новой ставке и погасить разницу в бюджет. Особое внимание следует уделить данному моменту, поскольку авансовый платеж за 2 квартал 2025 года рассчитывается на основе суммы авансового платежа за 1 квартал.

Авансовый платеж можно перечислить в бюджет только на единый налоговый счет (ЕНС). Денежные средства перечисляются единым налоговым платежом (ЕНП).

Для уплаты используется КБК для ЕНП:18201061201010000510.

Авансовые платежи необходимо правильно отражать в бухгалтерском учете, используя счет 68 «Расчеты с бюджетом».

Способы уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль

Способ 1: Ежемесячные авансовые платежи

Организации могут вносить авансовые платежи ежемесячно, основываясь на сумме прибыли, полученной в предыдущем квартале. Данное право возникает, если компания за последние четыре квартала заработала в среднем более 15 млн рублей в каждом квартале (пункт 3 статьи 286 НК РФ). Также необходимо заранее подать заявление в налоговую инспекцию (ИФНС):

  • Заявление должно быть подано до 31 декабря предыдущего года или не позднее 20 числа месяца, завершающего отчетный период.
  • Форма заявления может быть свободной или соответствовать бланку, указанному в письме ФНС № СД-4-3/6802 от 22.04.2020.

Срок внесения авансового платежа — до 28 числа каждого месяца (п. 1 ст. 287 НК РФ).

Например, в первом квартале 2025 года организациям предстоит сделать три платежа:

  • до 28 января,
  • до 28 февраля,
  • до 28 марта.

Способ подходит для компаний с высокой прибылью, позволяя равномерно распределять налоговые обязательства в течение всего года.

Способ 2: Ежеквартальные авансовые платежи

Организации могут выбирать между двумя вариантами ежеквартальных авансовых платежей: уплатой одним платежом по итогам квартала или с ежемесячными авансами внутри квартала.

Уплата по итогам квартала

Право на данную схему уплаты установлено п. 3 ст. 286 НК РФ и применяется автоматически большинством организаций, если их доходы от реализации за последние четыре квартала не превышают в среднем 15 млн. рублей за квартал. Также необходимо, чтобы учетная политика предусматривала отчетные периоды: квартал, полугодие и девять месяцев.

Некоторые категории организаций могут использовать право на уплаты авансов один раз месяц без дополнительных условий:

  • Бюджетные учреждения.
  • Некоммерческие организации.
  • Автономные учреждения и другие, полный перечень в п. 3 ст. 286 НК РФ.

Авансовые платежи вносятся в бюджет до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 1 ст. 287 НК РФ, п. 3 ст. 289 НК РФ).

Уплата помесячно в течение квартала

Способ доступен для всех организаций, которые не производят ежемесячные авансовые платежи на основе фактической прибыли и не используют систему уплаты один раз в квартал. Сроки уплаты аналогичны ежемесячным авансовым платежам.

Важные аспекты, связанные с пропуском сроков уплаты

  • Пропуск сроков уплаты недопустим, так как влечет за собой пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки.
  • В случае отсутствия финансовой возможности для погашения задолженности по авансовым платежам, организация может обратиться в ФНС с заявлением о предоставлении отсрочки или рассрочки. Заявление можно направить через ТКС или через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.

Автор. Е.Грицак

Бухгалтерия.ру Источник материала
19040 просмотров Обсудить на форуме
Подпишись на рассылку

Комментарии (0)


    Оставить комментарий