111222
В 2025 году все коммерческие организации, получающие прибыль, обязаны выплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль. Исключениями являются клубы и дома культуры, библиотеки, музеи и театры, относящиеся к муниципальной или бюджетной сфере (п. 3 ст. 286 НК РФ). Коммерчески ориентированные вышеперечисленные организации осуществляют выплаты авансов на общих основаниях.
С 1 января 2025 года расчет авансового платежа производится по ставке 25% от облагаемой прибыли, что закреплено Федеральным законом от 12.07.2024 г. № 176-ФЗ. Стоит учитывать, что авансовые платежи в 1 квартале 2025 года рассчитываются по ставке 2024 года, то есть 20%. Согласно письму от 03 апреля 2017 года № СД-4-3/6179@ и от 19 января 2009 года № ШС-22-3/33@, ежемесячный авансовый платеж в первом квартале не подлежит пересчету. Тем не менее, по его окончанию потребуется произвести перерасчет по новой ставке и погасить разницу в бюджет. Особое внимание следует уделить данному моменту, поскольку авансовый платеж за 2 квартал 2025 года рассчитывается на основе суммы авансового платежа за 1 квартал.
Авансовый платеж можно перечислить в бюджет только на единый налоговый счет (ЕНС). Денежные средства перечисляются единым налоговым платежом (ЕНП).
Для уплаты используется КБК для ЕНП:18201061201010000510.
Авансовые платежи необходимо правильно отражать в бухгалтерском учете, используя счет 68 «Расчеты с бюджетом».
Организации могут вносить авансовые платежи ежемесячно, основываясь на сумме прибыли, полученной в предыдущем квартале. Данное право возникает, если компания за последние четыре квартала заработала в среднем более 15 млн рублей в каждом квартале (пункт 3 статьи 286 НК РФ). Также необходимо заранее подать заявление в налоговую инспекцию (ИФНС):
Срок внесения авансового платежа — до 28 числа каждого месяца (п. 1 ст. 287 НК РФ).
Например, в первом квартале 2025 года организациям предстоит сделать три платежа:
Способ подходит для компаний с высокой прибылью, позволяя равномерно распределять налоговые обязательства в течение всего года.
Организации могут выбирать между двумя вариантами ежеквартальных авансовых платежей: уплатой одним платежом по итогам квартала или с ежемесячными авансами внутри квартала.
Право на данную схему уплаты установлено п. 3 ст. 286 НК РФ и применяется автоматически большинством организаций, если их доходы от реализации за последние четыре квартала не превышают в среднем 15 млн. рублей за квартал. Также необходимо, чтобы учетная политика предусматривала отчетные периоды: квартал, полугодие и девять месяцев.
Некоторые категории организаций могут использовать право на уплаты авансов один раз месяц без дополнительных условий:
Авансовые платежи вносятся в бюджет до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 1 ст. 287 НК РФ, п. 3 ст. 289 НК РФ).
Способ доступен для всех организаций, которые не производят ежемесячные авансовые платежи на основе фактической прибыли и не используют систему уплаты один раз в квартал. Сроки уплаты аналогичны ежемесячным авансовым платежам.
Еще по теме:
Сроки сдачи отчетности в 2025 году. Таблица
Налоговый кодекс РФ 2025 года: все, что изменится в уплате налогов, взносов и акцизов
Автор. Е.Грицак
Комментарии (0)
Оставить комментарий