111222
Уведомление о КИК необходимо подать независимо от того, получила ли иностранная компания прибыль или понесла убытки в отчетном периоде. Это означает, что даже если КИК работала в убыток, игнорировать подачу уведомления нельзя. Это обязательное требование законодательства.
Если у организации есть основания для освобождения от налогообложения прибыли КИК, необходимо представить до 20 марта 2025 года документы, подтверждающие соблюдение всех условий для такого освобождения. Это потребует тщательной подготовки и анализа соответствия требованиям налогового законодательства. Не стоит полагаться на самостоятельную интерпретацию норм – лучше проконсультироваться со специалистом.
Исключение составляют компании, созданные в соответствии с законодательством государства – члена Евразийского экономического союза (ЕАЭС) и имеющие постоянное местонахождение на территории этого государства. Для таких КИК подача уведомления не требуется.
Если оснований для освобождения от налогообложения нет, необходимо предоставить документы, подтверждающие размер прибыли или убытка КИК. Это следует сделать не позднее 25 марта 2025 года, одновременно с подачей декларации по налогу на прибыль организаций. Важно понимать, что эта процедура обязательна независимо от того, подпадает ли размер прибыли КИК под действие п. 7 ст. 25.15 НК РФ - определение обязанности по уплате налога с прибыли КИК.
Уведомление о КИК подается в электронной форме. Форма, формат и порядок представления утверждены Приказом ФНС России от 19.07.2021 № ЕД-7-13/671@.
Уведомление о контролируемых иностранных компаниях (КИК) представляется:
Если в поданном уведомлении о КИК обнаружены пробелы, неверные данные или ошибки, налогоплательщик имеет право, согласно п. 7 ст. 25.14 НК РФ, подать уточненное уведомление в налоговый орган.
Подача уточненного уведомления до момента, когда налогоплательщику стало известно об обнаружении налоговым органом недостоверных сведений в первоначальном уведомлении, освобождает его от ответственности, предусмотренной статьей 129.6 НК РФ.
К уведомлению о КИК следует приложить копию финансовой отчетности КИК и, при наличии, аудиторского заключения. Финансовая отчетность должна быть переведена на русский язык, без необходимости заверения перевода. Требования к апостилю и нотариальному заверению перевода финансовой отчетности отсутствуют.
Инструкция по заполнению уведомления о КИК детально изложена в приказе ФНС № ЕД-7-13/671@, датированном 19.07.2021. В состав отчета входят:
В отчет следует включать только листы, относящиеся к вашей деятельности.
Дополнительно к титульному листу прилагается страница 002 с информацией о физическом лице (заполняется только при отсутствии ИНН на странице 001).
При наличии нескольких КИК для каждой заполняется отдельный лист «А».
Раздел 3 – информация о контроле, заполняется при контроле КИК в своих интересах или в интересах супруга и несовершеннолетних детей.
Лист «А 1» заполняется для каждой КИК, для которой заполнен лист «А».
Предназначены для информации о КИК – иностранной структуре без образования юридического лица. Заполняются аналогично листам «А», «А 1». При наличии нескольких таких КИК листы «Б», «Б 1» заполняются для каждой из них.
Поля 3 и 4 заполняются, если прибыль КИК определяется по финансовой отчетности, указывается дата окончания отчетного периода и дата формирования отчетности. При наличии оснований для освобождения от налогообложения прибыли КИК в поле 7 указывается соответствующий код.
Заполняется в последнюю очередь и отражает структуру косвенного участия в КИК. Заполняется для каждой КИК.
Первым указывается участник с долей прямого участия, последней – КИК, для которой заполняется лист «Г». Для каждого участника указывается его номер, доля прямого и косвенного участия.
Предназначен для информации о российских организациях, через которые осуществляется косвенное участие в КИК.
Здесь указываются сведения обо всех иностранных организациях и структурах, через которые осуществляется косвенное участие в КИК:
Автор. Д.Афанасова
Комментарии (0)
Оставить комментарий