111222
Налоговый агент обязан удержать НДС из денег, которые выплачиваются иностранному продавцу (исполнителю), и перечислить сумму налога в бюджет.
Налоговым агентом российская фирма становится, если:
Реализация облагается НДС только на территории РФ. Если же местом реализации товаров (работ, услуг) является территория иностранного государства, то такие операции в России не облагаются НДС
По товарам место реализации определить просто – на основании статьи 147 НК РФ. Если товар в момент отгрузки находится в РФ, то местом реализации будет РФ. Если поставщик поставляет товар из своей страны, тогда налоговым агентом по НДС российский покупатель не будет. НДС нужно будет платить на таможне.
Место реализации услуг (работ) определяют в зависимости от вида услуги. Местом реализации услуг может признаваться либо та страна по месту нахождения покупателя, либо по месту нахождения исполнителя. Поэтому, чтобы узнать, облагается ли услуга НДС, нужно правильно определить место ее реализации. Для этого обращаются к статье 148 НК РФ. Там есть пункты, в которых перечислены виды услуг (работ), местом реализации которых всегда будет РФ.
Местом реализации всегда будет признаваться территория РФ при реализации работ (услуг), предусмотренных подпунктами 1 - 4.1, 4.4 пункта 1 статьи 148 НК РФ.
1.Работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым имуществом. Это строительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные работы, работы по озеленению, услуги по аренде и др.
2. Работы (услуги) связаны непосредственно с движимым имуществом, воздушными, морскими судами и судами внутреннего плавания, находящимися на территории РФ.
Это монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт и техническое обслуживание.
3. Услуги в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта.
4. Покупатель работ (услуг) зарегистрирован в России и работает по направлениям:
Если перечисленные работы (услуги) приобретает филиал или представительство, расположенные на территория иностранного государства, то местом реализации Россия не является и объекта обложения НДС не возникает, даже если головное подразделение компании зарегистрировано в РФ.
4.1 Услуги российской фирме по перевозке и транспортировке грузов автомобильным транспортом по договору транспортной экспедиции, когда пункты отправления и назначения находятся на территории РФ.
4.2 Услуги (работы), непосредственно связанные с перевозкой и транспортировкой товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита, если местом осуществления деятельности заказчика признается территория РФ.
4.3 Услуги российских компаний по организации транспортировки трубопроводным транспортом природного газа по территории РФ.
4.4 Услуги российских авиаперевозчиков по перевозке товаров воздушными судами от пункта отправления до пункта назначения, находящихся за пределами территории РФ, если при перевозке на территории РФ совершается посадка воздушного судна и место прибытия товаров на территорию РФ совпадает с местом убытия товаров с территории РФ.
По перечисленным работам и услугам местом реализации всегда признается территория РФ.
Больше деталей по теме - в бераторе Практическая энциклопедия бухгалтера
Чтобы определиться с местом реализации работ (услуг), которые иностранная фирма, не состоящая на налоговом учете в РФ, оказывает российской компании, нужно внимательно почитать подпункты 1 - 4.1, 4.4 статьи 148 НК РФ.
Если в списке не найдены интересующие услуги, то платить НДС не нужно. В этом случае не будет выполняться необходимое условие о месте реализации, каковым должна признаваться территория РФ.
Если найдены – удерживать НДС из вознаграждения иностранца и платить его в бюджет придется.
Например, в письме Минфина от 13 августа 2020 г. № 03-07-08/71010 речь шла об услуге по поиску потенциальных бизнес-партнеров. Такой услуги в указанных нормах статьи 148 НК РФ нет. Значит, у российской фирмы нет и обязанностей НДС-агента.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Комментарии (0)
Оставить комментарий