111222

НДФЛ и страховые взносы с суточных сверх нормы: сроки уплаты в 2025 году

03.03.2025   |   Налоги  |   0Оставить комментарий
Суточные облагаются НДФЛ и страховыми взносами, если выплачены сверх установленных лимитов.
НДФЛ и страховые взносы с суточных сверх нормы: сроки уплаты в 2025 году

Суточные выплачивают командированному работнику за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и праздничные дни, а также за все дни нахождения в пути (включая день отъезда и приезда).

Размер суточных, которые выплачивают работникам, направляемым в командировку, должен быть установлен приказом руководителя. Размер определяет работодатель сам.

НДФЛ при выплате суточных в 2025 году

При командировках по России не облагаемый НДФЛ лимит по суточным составляет 700 рублей за каждый день, при заграничных командировках – 2500 рублей (п. 1 ст. 217 НК РФ).

Если они не превышают установленный лимит, то от НДФЛ данные выплаты освобождаются.

Если превышают, то с суммы превышения нужно удержать налог.

Датой фактического получения такого дохода является последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (подп. 6 п.1 ст. 223 НК РФ). 

Перечислить НДФЛ с суточных нужно в общие сроки: 

  • налог, исчисленный и удержанный с 1-го по 22-е число текущего месяца – не позднее 28-го числа текущего месяца;

  • налог, исчисленный и удержанный с 23-го по последнее число текущего месяца, – не позднее 5-го числа следующего месяца.

  • налог, исчисленный и удержанный с 23 по 31 декабря, – не позднее последнего рабочего дня текущего года.

Поскольку день выплаты дохода - последний день месяца, платить НДФЛ нужно 5 числа месяца.

Обратите внимание: для суточных, выплачиваемых при разъездном характере работы, датой фактического получения дохода признается день их выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). НДФЛ с таких суточных нужно исчислять в день их выплаты.

Страховые взносы со сверхсуточных в 2025 году

Аналогично подоходному налогу облагаются страховые взносы на ОПС, ОМС и ОСС. Согласно пункту 2 статьи 422 НК РФ не облагаются страховыми взносами суточные, в пределах сумм, предусмотренных пунктом 1 статьи 217 НК РФ.

Так, не платить страховые взносы с суточных можно только в следующих пределах (п. 2 ст. 422 НК РФ):

  • с суммы не более 700 рублей для командировок по России;
  • с суммы не более 2 500 рублей для заграничных командировок.

Что касается страховых взносов «на травматизм», то сумма выданных работнику суточных не облагается в размере, определенном в коллективном договоре или в локальном нормативном акте организации (п. 2 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ).

Сумму суточных, превышающую установленные нормы, нужно включить в базу для исчисления страховых взносов.

Платим страховые взносы в общие сроки. Страховые взносы на ОПС, ОМС и ОСС - до 28 числа следующего месяца, а взносы на травматизм - до 15 числа следующего месяца в СФР.

Пример. НДФЛ и страховые взносы со сверхнормативных суточных в 2025 году

Ивановна А.А. направили в командировку на 4 дня с 3 по 6 марта 2025 года.

7 марта он представил авансовый отчет по командировке на территории РФ, где указаны, в частности, суточные за 4 дня командировки в размере 5000 руб. (4 дня × 1250 руб./день). Сумма суточных сверх нормы составила (1250 руб. – 700 руб.) × 4 = 2200 руб.

НДФЛ со сверхнормативных суточных составляет 286 руб. (2200 руб. × 13 %).

Дата фактического получения дохода работником – 31.03.2025. Перечислить НДФЛ нужно – до 05.04.2025.

Сумма страховых взносов (не считая взносы по травме ) составила: 660 руб. (2200 руб. х 30%).

Страховые взносы на ОПС, ОМС и ОСС нужно заплатить до 28.04.2025 г. Если уплачены страховые взносы на травматизм, срок уплаты до 15.04.2025 г. 

Бератор Источник материала
5731 просмотр Обсудить на форуме
Подпишись на рассылку

Комментарии (0)


    Оставить комментарий