Налогообложение имущества: как правильно исчислить налог?

Улучшения имущества, изменившие его функциональность, должны учитываться при расчете налога на имущество

Налоговый орган провел проверку и установил, что компания занизила налоговую базу по арендуемому им объекту. Этот объект - комплекс хозяйственных построек - был реконструирован, в результате чего увеличилась его стоимость, а также появились дополнительные функции, которых не было раньше. В частности, было достроено здание свиноводческой фермы, что позволило использовать объект в новых хозяйственных целях - для выращивания свиней. В связи с этим, налоговый орган произвел необходимые доначисления.

Однако компании решение налоговиков показалось необоснованным, и она обратилась в суд.

Суд первой инстанции отменил решение налогового органа, однако апелляция пересмотрела дело. Судьи пришли к выводу о том, что нижестоящая инстанция не учла, что в результате произведеннлй реконструкции изменилось целевое назначение объекта аренды. Произведенные улучшения позволяют использовать арендуемый объект более эффективно, следовательно, стоимость имущества увеличилась, и налоговая база тоже должна вырасти. Кассация и ВС РФ поддержали выводы апелляционной инстанции (определение ВС РФ от 15.01.2024 по делу № А32-22105/2021).

За технологические помещения, расположенные в здании, за которое нужно платить налог по кадастровой стоимости,  надо исчислять размер налога тем же способом

Компания исчислила налог за принадлежащие ей технологические помещения в административно-торговом здании по срееднегодовой, а не кадастровой стоимости. Она исходила из того, что данные помещения не приносили прибыль, а использовались только для обслуживания здания.

Налоговая инспекция решила, что компания необоснованно занизила налогооблагаемую базу, поскольку в данном случае исчислять налог следовало, исходя из кадастровой стоимости объекта.

Стороны встретились в суде. Рассмотрев дело, судьи пришли кивыводу о том, что налоговый орган прав. Здание, в котором расположены спорные помещения, включено в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, вместе с этими помещениями. Значит, налог надо было рассчитывать с учетом кадастровой, а не среднегодовой стоимости (определение Верховного Суда от 01.02.2024  по делу №А50-31394/2022).

Право на использование пониженной ставки налога на землю нужно подтвердить

Компания сочла незаконным требование налоговиков применять налоговую ставку земельного налога в размере 1,5% от кадастровой стоимости в отношении принадлежащих ей земельных участков и обратилась в суд.

Однако судьи ее не поддержали. Они установили, что согласно ЕГРН земельные участки компании имели категорию земель «Земли сельскохозяйственного назначения» с видом разрешенного использования «Для сельскохозяйственного производства», однако использовались не по назначению.

В соответствии с действующими нормативно-правовыми актами льготная ставка 0,3% может применяться только в том случае, если земли имеют указанную категорию и используются по назначению. Однако компания не представила доказательств использования спорных земель в соответствии с присвоенной им категорией ни в налоговый орган для получения льготы, ни при рассмотрении дела в суд. В связи с этим, основания для применения пониженной ставки отсутствуют (определение ВС РФ от 01.10.2024 по делу № А41-35140/2023).

Подпишись на рассылку