Как правильно определить остаточную стоимость имущества для УСН?

Для применения УСН действует лимит остаточной стоимости основных средств, равный 200 млн рублей. Эта сумма установлена с 2025 года, ранее лимит составлял 150 млн рублей.

Для целей применения УСН остаточная стоимость имущества учитывается по правилам бухгалтерского учета в соответствии с ФСБУ 6/2020. Этот стандарт вместо понятия «остаточной стоимости», применяет формулировку «балансовая стоимость» — это первоначальная стоимость объекта, которая уменьшена на сумму накопленной амортизации и обесценения.

Это понятие созвучно нормам НК РФ. В статье 257 сказано, что остаточная стоимость основных средств определяется как разница между их первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации.

Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов. 

Как рассчитать остаточную стоимость

Чтобы рассчитать остаточную стоимость основных средств, можно применить следующий алгоритм:

1. Определите, какие основные средства признаются амортизируемым имуществом по правилам главы 25 НК РФ.
2. Рассчитайте остаточную стоимость таких основных средств по правилам бухучета (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Остаточная стоимость имущества = Первоначальная стоимость имущества - Сумма начисленной амортизации.

Если планируете перейти на УСН в следующем году, остаточную стоимость нужно рассчитать на 1 октября текущего года. То есть года, в котором подается уведомление о переходе на спецрежим (п. 1 ст. 346.13 НК).

Если уже работает на УСН, остаточную стоимость рассчитывайте по итогам каждого отчетного (налогового) периода (п. 4, 4.1 ст. 346.13 НК).

Подпишись на рассылку