Кто может представлять интересы налогоплательщика?

Право на участие в налоговых отношениях через представителя

Право представлять свои интересы в отношениях, связанных с уплатой налогов, сборов, страховых взносов, а также с деятельностью налоговых агентов, предусмотрено п. 1 ст. 26 НК РФ. Налогоплательщик вправе действовать:

1.  лично;
2.  через законного представителя;
3.  через уполномоченного представителя.

В чем разница между законным и уполномоченным представителем?

Законные представители организации - это лица, которые вправе действовать от ее имени на основании закона или учредительных документов. Например, это  руководитель организации, чье право действовать без доверенности закреплено в уставе.

Уполномоченные представители организации - это лица, которые действуют на основании доверенности. Другими словами, это может быть любой сотрудник организации, которому руководитель выдал такую доверенность, или даже «человек с улицы», т.е. не являющийся сотрудником.

Физические лица тоже могут иметь своих представителей. К их законным представителям в зависимости от ситуации могут относиться родители (если речь идет о несовершеннолетних, ограниченно дееспособных или недееспособных детях), дети (если речь о ограниченно дееспособных или недееспособных родителях), опекуны и попечители и т.д. Иначе говоря, это лица, у которых право представлять интересы налогоплательщика появилось на основании гражданского законодательства.

Кроме того, у физлиц могут быть и уполномоченные представители - лица, получившие доверенность и действующие на основании нее.

Могут ли налогоплательщик и представитель действовать одновременно?

В большинстве случаев - да. П. 2 ст. 26 предусмотрено, что передача прав представителю не ограничивает налогоплательщика в возможности осуществления этих прав самостоятельно. Это правило работает и в обратную сторону:  самостоятельная деятельность налогоплательщика не лишает его возможности иметь представителя. Однако это не касается случаев, когда налогоплательщик лишен способности осознавать свои действия, т.е. официально признан недееспособным, либо не в состоянии отдавать отчет своим действиям в силу возраста.

Форма доверенности на представителя

Доверенность на представителя должна быть оформлена в соответствии с требованиями законодательства. Это может быть:

1) бумажный документ (для организации достаточно простой письменной формы, но если доверенность выдается ИП или физлицом, ее необходимо удостоверить у нотариуса либо в установленных законом случаях у других лиц);

2) электронный документ, заверенный усиленной квалифицированной подписью налогоплательщика.

Кто несет ответственность за действия представителей?

К выбору представителя нужно отнестись серьезно, поскольку, если он будет действовать некомпетентно или незаконно, вся ответственность за это ляжет на самого налогоплательщика. Это следует из смысла ст. 28 НК РФ.

Подпишись на рассылку