Как бухгалтерии ИТ-фирмы переносить убытки прошлых лет в 2025 году

Такие разъяснения вышли в письме Минфина России от 06.11.2024 № 03-03-06/1/108990.

Пунктом 1 статьи 283 НК РФ в пока еще действующей редакции, с одной стороны, предоставлено право на перенос убытков на будущее, с другой стороны (в следующем абзаце), для некоторых организаций (образовательных, медицинских, организаций соцзащиты, региональных операторов по обращению с твердыми коммунальными отходами), которые при выполнении ряда условий могут применять ставку по налогу на прибыль в размере 0%, установлен запрет на перенос убытков, полученных в период применения этой ставки.

То есть, организациям, которые применяли общую ставку налога прибыль 20% и «сработали» с убытком в предыдущем налоговом периоде, дано право уменьшить базу по налогу на прибыль текущего налогового периода на всю сумму полученного убытка или на часть этой суммы. Ряду компаний с «нулевым» налогом на прибыль – это запрещено.

Ограничение, введенное для тех, кто применяет нулевую ставку по прибыли, согласно редакции статьи 283 НК РФ, действующей до конца 2024 года, не распространяется на IT-организации, которые рассчитывают налог по нулевой ставке в соответствии с п. 1.15 ст. 284 НК РФ.

В новой редакции статьи 283 (п. 33 ст. 2 Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ), которая вступает в силу с 1 января 2025 года, устанавливается запрет на перенос убытков, полученных в рамках любой деятельности, прибыль от которой облагается по ставке 0%.

Минфин разъяснил, что убытки, полученные в 2022-2024 гг. российской IT-организацией, применявшей в этих периодах нулевую ставку по налогу на прибыль, все еще можно будет учесть в налоговой базе по прибыли за 2025 год - по старым правилам.

Убытки, которые будут получены такой организацией начиная с 2025 года, переносить на будущее уже нельзя.

Подпишись на рассылку